Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Деклорация по прибыли уплачивающая налог каждый квартал

Декларация по налогу на прибыль: бланк

Для оформления расчетов по прибыли вне зависимости от того, помесячно или поквартально они формируются и как в них учитываются авансы, используется один и тот же бланк отчетности, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Именно на него и надо ориентироваться, составляя декларацию по прибыли за 3 квартал 2018 года.

Некоторые бухгалтера верно составляют декларацию по налогу на прибыль, но при этом ошибаются в промежуточном значении. В результате организация предоставляет в налоговую службу документ с правильным итоговым значением, но ошибками внутри, что искажает данные. Для того, чтобы избежать такой ситуации надо проверять декларацию по прибыли на правильность заполнения.

Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;

Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;

Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;

Упр — убытки прошлых лет.

В гл. № 25 НК РФ указаны все правила, которые касаются этого платежа в бюджет.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские предприятия, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории страны.

  • 18% поступает в бюджет субъекта России;
  • 2% идет в федеральный бюджет.
  • Субъекты страны на местном уровне имеют право понижать ставку налога на прибыль. Однако его значение не может быть меньше 13,5%.

    Отчетный период по данному налогу установлен сроком на один календарный год. В течение всего этого периода плательщики производят расчет авансовых платежей.

  • суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
  • внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.
  • В строке 210 декларации по налогу на прибыль указывают общую сумму начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

    1 ст. 80. п. 1 ст. 289 НК РФ)

    По общему правилу, представлять декларации по налогу на прибыль должны организации на ОСН и их ОП (п. 1 ст. 289, п. 1 ст. 246 НК РФ).

    Ежеквартально представляют декларации организации, уплачивающие только ежеквартальные авансы, а также ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала.

    Деклорация по прибыли уплачивающая налог каждый квартал

    Декларацию нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее ОП (п. 1 ст. 289 НК РФ).

    Организации, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют декларации в ИФНС по месту учета в качестве «крупняка».

    Декларации по итогам отчетных периодов (месяца, двух месяцев и т.д.) нужно представить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ).

    Декларацию по итогам года необходимо подать не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

    При нарушении срока подачи декларации по итогам года организации будет начислен штраф на сумму, как минимум, 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Причем, если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

    Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

    Если же организация «просрочит» сдачу декларации по итогам отчетного периода, то ей грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692). И блокировать счет, вне зависимости от срока «просрочки», налоговики не должны (Письмо Минфина от 19.08.2016 N 03-11-03/2/48777, Письмо ФНС от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

    Период, за который подается декларация Способ уплаты авансов по налогу на прибыль
    Уплата только ежеквартальных авансов Уплата ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала
    Отчетный период — Титульный лист;
    — подраздел 1.1 Раздела 1;
    — Лист 02;
    — Приложение № 1 к Листу 02;
    — Приложение № 2 к Листу 02.
    — Титульный лист;
    — подраздел 1.1 Раздела 1;
    — подраздел 1.2 Раздела 1;
    — Лист 02;
    — Приложение № 1 к Листу 02;
    — Приложение № 2 к Листу 02.
    Год Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02

    Другие подразделы/листы/приложения включаются в состав декларации при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

    Расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль:

    1. Декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
    2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001».
    3. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами.
    4. Стоимостные показатели указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля.
    5. Ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства.
    6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом.
    7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо.
    8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д.

    Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на прибыль можно в Порядке, утвержденном Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее — Порядок).

    Период, за который подается декларация по налогу на прибыль Код, соответствующий периоду
    За I квартал 21
    За полугодие 31
    За 9 месяцев 33
    За год 34
    За последний период при реорганизации/ликвидации 50

    Если же декларация подается КГН, то указываются иные коды периода. Они также приведены в Приложении № 1 к Порядку.

    Есть и другая информация, указываемая в декларации в виде кодов. Все необходимые для заполнения декларации коды вы найдете в Приложениях к Порядку.

    Организация с обособленными подразделениями по итогам отчетного/налогового периода представляет в ИФНС по месту своего нахождения декларацию в целом по всей компании с распределением по ОП (п. 5 ст. 289 НК РФ).

    В ИФНС по месту нахождения ОП подается декларация, в состав которой входят:

    • титульный лист;
    • подраздел 1.1 Раздела 1;
    • подраздел 1.2 Раздела 1 (если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи);
    • Приложение № 5 к Листу 02 (расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения конкретного ОП).

    Если же уплата налога на прибыль производится через ответственное ОП, то эта «обособка» представляет в свою ИФНС декларацию в вышеуказанном объеме по группе ОП.

    Несмотря на использование для отчета одного и того же бланка и наличие правил, изложенных в одном и том же документе, годовая декларация по прибыли будет иметь ряд особенностей в оформлении. Часть этих особенностей обусловлена тем, что в годовой декларации есть разделы:

    • обязательные для заполнения исключительно по итогам года (листы 07, 08, 09 и приложения к листу 09);
    • обязательные для заполнения только для 2 периодов года, одним из которых является сам год (приложение № 4 к листу 02);
    • не заполняемые только по году (подраздел 1.2 раздела 1).

    Среди иных отличий годовой декларации:

    • необходимость указания на титульном листе особого кода, характеризующего период отчета и зависящего от того, кто составляет декларацию:
      • 16 — консолидированная группа налогоплательщиков, исчисляющая авансы поквартально;
      • 34 — налогоплательщик, исчисляющий авансовые платежи поквартально;
      • 46 — налогоплательщик, исчисляющий авансы ежемесячно от фактической прибыли;
      • 68 — консолидированная группа налогоплательщиков, исчисляющая авансы ежемесячно от фактической прибыли;
    • ненужность заполнения строк 290–340 листа 02, отведенных для авансов, рассчитанных на квартал, следующий за отчетным периодом, и на квартал, являющийся первым в следующем году.

    Последний пункт так же, как и отсутствие необходимости в заполнении подраздела 1.2 раздела 1 декларации, связан с тем, что по итогам года авансы на следующий за ним период не рассчитываются. Платежи по авансам в 1 квартале года осуществляются по расчету, выполненному по завершении 9 месяцев предшествующего года.

    В прочих аспектах заполнение годовой декларации по прибыли происходит по тем же правилам, что и оформление декларации по отчетному периоду.

    Декларация по налогу на прибыль: кто сдает

    Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

    Содержание

    Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье.

    РАЗМЕР НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ = ставка налога * налоговая база

    Ставка налога на прибыль по действующему законодательству Российской Федерации составляет 20%, из которых в федеральный бюджет страны поступают только 2%, а оставшиеся 18% перечисляются в региональный бюджет субъекта федерации.

    Данная ставка налога действует и для резидентов Российской Федерации.

    Деклорация по прибыли уплачивающая налог каждый квартал

    Для иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства на территории страны, размер налога на прибыль состоит из 20% со всех доходов и 10% от сдачи или использования транспортных средств для осуществления международных перевозок.

    Ниже 3 формулы по расчету налоговой базы

    Для заполнения декларации по налогу на прибыль за год особого бланка не предусмотрено. За каждый отчетный период года (определяемый нарастающим итогом с начала года поквартально или помесячно — по выбору плательщика) и по его итогам для составления расчета по налогу используется одна и та же форма бланка. Последний (действующий) ее вариант утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

    Декларация по прибыли — документ, обязательный для сдачи даже при отсутствии цифровых показателей для заполнения основных разделов (п. 1 ст. 289 НК РФ). В этой ситуации она будет содержать вместо отсутствующих показателей прочерки.

    Подробнее об оформлении такой декларации читайте в материале «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

    В ИФНС нулевая декларация подается в те же сроки, что и обычная. Для отчета по году эти сроки являются особыми, завершающимися так же, как и по окончании отчетных периодов, 28-го числа, но не следующего месяца (как при отчетном периоде), а 28 марта года, идущего вслед за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ).

    В этот же срок (не позднее 28 марта) годовую декларацию должны сдать те налогоплательщики, которым предоставлено право подачи этого отчета только 1 раз в году: НКО и бюджетные учреждения — театры, музеи, библиотеки, концертные организации (п. 2 ст. 289 НК РФ).

    28.03.2019 — будний день (четверг), поэтому правило о переносе срока на более позднюю дату из-за совпадения с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на него не распространяется.

    Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

    Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09».

    О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ призы, матпомощь, а также выплаченные в конце декабря зарплату и отпускные, рассказывает специалист налоговой службы.

    Суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, налогоплательщиком в декларации за последующий отчетный (налоговый) период, следует учесть при заполнении строк 210—230 листа 02 этой декларации (абз. 5 п. 5.8 Порядка заполнения декларации).

    Предлагаем ознакомиться:  С какого возраста начисляется налог на имущество

    Обратите внимание: указанное относится только к случаям, когда в налоговой декларации за предыдущий отчетный период камеральная проверка выявила следующие нарушения:

    • налогоплательщиком занижена сумма налога на прибыль, отраженная в строке 180 листа 02;
    • неправильно указаны ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале (строки 290—310 или 320—340 листа 02, 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1).

    В поименованных случаях в строки 210—230 листа 02 декларации за следующий отчетный период необходимо включать суммы авансовых платежей по данным налогового органа. В противном случае произойдет искажение суммы налога, подлежащего доплате за отчетный (налоговый) период.

    Предположим, организация в декларации за полугодие неправильно заполнила строки 210—230 листа 02. В результате была неверно исчислена сумма налога к доплате (строки 270 и 271 листа 02, строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1), и это выявлено в ходе камеральной проверки. Причем сумма налога за полугодие (строка 180 листа 02) и авансовые платежи на III квартал налогоплательщик рассчитал без ошибок.

    Пример 2

    ООО «Сизифов» представило в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2011 года. Согласно этой декларации:

    • сумма налога, исчисленная по итогам I квартала (строка 180 листа 02), составила 150 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — строка 190 листа 02 — 15 000 руб., в бюджет субъекта РФ — строка 200 листа 02 — 135 000 руб.);
    • сумма начисленных авансовых платежей на II квартал (строка 290 листа 02) — 150 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — строка 300 листа 02 — 15 000 руб., в бюджет субъекта РФ — строка 310 листа 02 — 135 000 руб.).

    Согласно решению налоговой инспекции по результатам камеральной проверки данной декларации, в ходе которой было установлено занижение налоговой базы, сумма налога на прибыль доначислена на сумму 120 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 12 000 руб. и в бюджет субъекта РФ — 108 000 руб.). На такую же сумму были увеличены авансовые платежи на II квартал 2011 года. В расчете на каждый месяц квартала это составило 30 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 3000 руб., в бюджет субъекта РФ — 27 000 руб.).

    ООО «Сизифов» учло при составлении декларации за полугодие 2011 года выявленную налоговым органом ошибку. Поэтому в листе 02 этой декларации налогоплательщик отразил:

    • по строке 180 — 570 000 руб.;
    • по строке 190 — 57 000 руб.;
    • по строке 200 — 513 000 руб.

    Доначисленные ИФНС России в ходе камеральной проверки суммы налога и авансовых платежей отражены в листе 02:

    • по строке 210 — 540 000 руб. (150 000 руб. 120 000 руб. 150 000 руб. 120 000 руб.);
    • по строке 220 — 54 000 руб. (15 000 руб. 12 000 руб. 15 000 руб. 12 000 руб.);
    • по строке 230 — 486 000 руб. (135 000 руб. 108 000 руб. 135 000 руб. 108 000 руб.).

    В результате к доплате следует 30 000 руб. (570 000 руб. – 540 000 руб.). В декларации за полугодие эта сумма показана с разделением по бюджетам:

    • по строке 270 — 3000 руб. (57 000 руб. – 54 000 руб.);
    • по строке 271 — 27 000 руб. (513 000 руб. – 486 000 руб.).

    Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале 2011 года, составила 300 000 руб. (570 000 руб. – 150 000 руб. – 120 000 руб.). Эта сумма отражена в декларации за полугодие по строке 290 листа 02, а также с распределением по бюджетам:

    • по строке 300 — 30 000 руб.;
    • по строке 310 — 270 000 руб.

    В подраздел 1.1 раздела 1 декларации за полугодие перенесены суммы налога к доплате:

    • по строке 040 — 3000 руб.;
    • по строке 070 — 27 000 руб.

    В подраздел 1.2 раздела 1 декларации за полугодие перенесена сумма ежемесячного авансового платежа на III квартал 2011 года:

    • по строкам 120, 130, 140 — 10 000 руб. (30 000 руб. ÷ 3);
    • по строкам 220, 230, 240 — 90 000 руб. (270 000 руб. ÷ 3).

    Налог на прибыль организаций за 3 квартал

    В Порядке заполнения декларации не прописан случай составления декларации в ситуации, когда налогоплательщиком за предыдущий отчетный период подана уточненная декларация. По мнению автора, в этом случае при составлении декларации за текущий отчетный (налоговый) период используется подход, аналогичный применяемому при обнаружении ошибок в ходе камеральной проверки.

    Он заключается в том, что при составлении декларации за текущий отчетный период необходимо использовать данные уточненной декларации за предыдущий отчетный период. Допустим, к моменту подачи уточненной декларации за I квартал 2011 года организация уже сдала декларацию за полугодие. Тогда за полугодие 2011 года также необходимо представить .

    Пример 3

    ООО «Альфа» представило в ИФНС России декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2011 года. Согласно этой декларации:

    • сумма налога, исчисленная по итогам I квартала (строка 180 листа 02), составила 200 000 руб.;
    • сумма начисленных авансовых платежей на II квартал (строка 290 листа 02) — 200 000 руб.

    Сумма налога, исчисленного в декларации по итогам полугодия, составила 500 000 руб. (строка 180 листа 02 декларации за полугодие 2011 года), в том числе в федеральный бюджет — 50 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 450 000 руб. К доплате отражена сумма налога в размере 100 000 руб. (по строке 270 — 10 000 руб., по строке 271 — 90 000 руб.). Ежемесячные авансовые платежи на III квартал были начислены организацией в сумме 300 000 руб.

    В августе 2011 года налогоплательщик представил уточненную декларацию за I квартал и одновременно уточненную декларацию за полугодие 2011 года. В декларации за I квартал ООО «Альфа» скорректировало налоговую базу, в результате чего налог на прибыль по итогам этого периода составил 380 000 руб., и в листе 02 уточненной налоговой декларации указаны новые данные:

    • по строке 180 — 380 000 руб.;
    • по строке 190 — 38 000 руб.;
    • по строке 200 — 342 000 руб.;
    • по строке 290 — 380 000 руб.;
    • по строке 300 — 38 000 руб.;
    • по строке 310 — 342 000 руб.

    В уточненной декларации за полугодие организация корректирует суммы налога, подлежащего доплате (уменьшению), авансовых платежей, засчитываемых при расчете этого налога, а также авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале 2011 года. Таким образом, в листе 02 декларации за полугодие 2011 года ООО «Альфа» отражает:

    • по строке 210 — 760 000 руб. (380 000 руб. 380 000 руб.);
    • по строке 220 — 76 000 руб. (38 000 руб. 38 000 руб.);
    • по строке 230 — 684 000 руб. (342 000 руб. 342 000 руб.).

    В результате за полугодие налог подлежит уменьшению на сумму 260 000 руб. (500 000 руб. – 760 000 руб.). В декларации эта сумма показана с разделением по бюджетам:

    • по строке 280 — 26 000 руб. (50 000 руб. – 76 000 руб.);
    • по строке 281 — 234 000 руб. (450 000 руб. – 684 000 руб.).

    Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале 2011 года, составляет 120 000 руб. (500 000 руб. – 380 000 руб.). Эта сумма отражена в уточненной декларации за полугодие по строке 290 листа 02, а ниже с разбивкой по бюджетам:

    • по строке 300 — 12 000 руб. (50 000 руб. – 38 000 руб.);
    • по строке 310 — 108 000 руб. (450 000 руб. – 342 000 руб.).

    В подраздел 1.1 раздела 1 декларации за полугодие перенесены суммы налога к уменьшению:

    • по строке 050 — 26 000 руб.;
    • по строке 080 — 234 000 руб.

    В подраздел 1.2 раздела 1 декларации за полугодие перенесена сумма ежемесячного авансового платежа на III квартал 2011 года:

    • по строкам 120, 130, 140 — 4000 руб. (12 000 руб. ÷ 3);
    • по строкам 220, 230, 240 — 36 000 руб. (108 000 руб. ÷ 3).

    Способ представления декларации

    При верной регистрации организации в соответствии с законом РФ она автоматически становится налогоплательщиком. А значит, обязана заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

    Такой вид документа предоставляется по результатам работы, в отчетный период. Кто-то сдает каждый месяц, кто-то один раз в полгода. Сотрудники налоговой для того, чтобы бухгалтеру было проще рассчитывать такой вид налога, придумали методические рекомендации. Они помогают в проверке деклараций.

  • первый этап характеризуется тем, что необходимо сопоставить данные декларации по налогу с отчетом бухгалтера, а также с декларациями по остальным налогам;
  • второй этап характеризуется тем, что налоговики будут разбираться с тем, почему у компании упала прибыль, но при этом выросли расходы.
  • В случае, если будут расхождения, сотрудники налоговой могут затребовать, чтобы компания предоставила разъяснения. Или же направят своего работника для полной проверки.

    В случае, если данные показатели не совпадают, фирма занимается какими-либо операциями, используя ценные бумаги, использует цены рынка при обменных или неоплачиваемых операциях, также, когда цены у фирмы в долларах.

    Чтобы знать, как проверить декларацию по налогу на прибыль, сотрудниками налоговой службы была немного упрощена работа предпринимателям. Существует методика по проверке.

    На втором этапе проводится экономический анализ. Как правило, проводят данный этап для солидных фирм, которые имеют большую прибыль. Так что небольшие фирмы могут успокоиться после проведения первого этапа.

    Такой анализ проводится в сравнении налогового и бухгалтерского отчетов в настоящее время и три предыдущих года. В случае выявления нарушений, никаких штрафов начислено не будет, но в фирму обязательно приедет проверка.

    Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

    Важные моменты, которые нужно учесть

    Каждая организация должна сдавать декларацию по налогу на прибыль, бланк которой можно найти в открытом доступе. Компания сама может выбрать, как сдавать декларацию по налогу на прибыль. Ее форма может быть разной: письменный вид, который делается в двух экземплярах, по почте с полным списком вложений или электронно.

    Если фирма не сдала вовремя декларацию, будет наложен штраф в 1 000 руб. при уплате налога, но не сдаче годового отчета; если фирма не уплатила налог – 5 % от его суммы, но не менее 1 000 руб.

    Когда у компании не сходятся какие-либо показатели, сами сотрудники налоговой службы в своих методических материалах указывают, что это может быть связано со сменой технологии производства. Но для того, чтобы не искать какие-либо лазейки, старайтесь правильно заполнять декларацию, чтобы потом ее не проверять.

    Подача декларации по налогу на прибыль организацией с ОП

    Содержание

    Функционирование любой организации или другого юридического лица коммерческого типа осуществляется с единственной целью – получение максимальной выгоды и прибыли от продажи товаров или оказания услуг. Согласно законодательству, предприятия обязаны платить налог на прибыль, который можно рассчитать самостоятельно по формуле или при помощи специального онлайн калькулятора. Налог на прибыль является одним из главных источников формирования доходной части Государственного бюджета Российской Федерации.

    Определение налоговой базы ↑

  • На оплату труда сотрудников.
  • Амортизация основных средств.
  • Материальные расходы.
  • Другие расходы, которые связаны с реализацией и производством продукции.
  • Внереализационные расходы.
  • Заработная плата.
  • Премии.
  • Доплаты.
  • Компенсации.
  • Расходы на оплату труда сотрудникам, которые осуществляют трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам.
  • Единовременные денежные суммы, выплачиваемые за выслугу лет.
  • Расходы по оплате труда сотрудников за период временного вынужденного простоя фирмы.
  • Страховые платежи по договорам добровольного и обязательного страхования.
  • Средства, которые зарезервированы на предстоящую оплату вознаграждений за выслугу лет и выплату отпусков.
  • Начисления при реорганизации фирмы или сокращениях штата.
  • Затраты сотрудников на выплату кредитных процентов, займы на приобретение и строительство жилья.
  • Услуги сторонних юридических лиц.
  • Аренда.
  • Вознаграждения и выплаты для членов совета директоров.
  • Взносы учредителей в уставный капитал фирмы.
  • Отчисления в резерв, которые проводятся на случай обесценивания вложений в покупку ценных бумаг. Исключение из общего правила – отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг.
  • Налоги и платежи за превышение фирмой ограничений по выбросам в окружающую среду загрязняющих компонентов.
  • Убытки, которые фирма понесла в процессе обслуживания производственной и хозяйственной деятельности. В этот список входят объекты коммунально-жилищной и культурно-социальной сферы.
  • Пени и штрафы, которые перечисляются в бюджет государства, а также во внебюджетные фонды.
  • Имущество и средства, которые были переданы по кредитам и договорам займа.
  • Плата за нотариальное оформление, если суммы оплаты превышают установленные тарифы.
  • Предоплата, которая была внесена за товар при использовании способа начисления.
  • Частичное или полное погашение кредитов, которые были предоставлены работникам на жилье.
  • Добровольные членские взносы, переведенные в фонды общественных организаций.
  • Суммы переоценки ценных бумаг по их рыночной стоимости, если разница отрицательна.
  • Стоимость имущества, которое было передано безвозмездно (в том числе расходы на передачу такого имущества).
  • Премии, которые были выплачены из финансовых средств специального назначения или целевых поступлений.
  • Оплата проезда сотрудников из дома до работы и назад, если подобная оплата не предусмотрена пунктами коллективного договора или производственными особенностями.
  • Одноразовые выплаты по уходу на пенсии, надбавки к пенсионному обеспечению.
  • Путевки на отдых и лечение для работников.
  • Оплата отпусков, которые не предусмотрены действующим законодательством, но предусмотрены коллективным договором.
  • Посещение спортивных и культурных мероприятий.
  • Оплата товаров личного употребления и аналогичные расходы, осуществляемые в пользу работника.
  • Подписка на литературу, которая не используется в производственных целях.
  • Льготное или бесплатное питание, которое не предусмотрено положениями коллективного договора или действующего законодательства.
  • Предлагаем ознакомиться:  Можно ли переплату по пеням зачесть в счет уплаты налога

    Декларация по налогу на прибыль: как проверить правильность заполнения

    Содержание

    Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог. Он взимается с юридических лиц любой категории.

    Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают.

    Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет.

    Методы расчета

    Многие организации находятся на общем режиме налогообложения. Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто.

    Проводить такой расчет нужно очень внимательно. Важно помнить, что начисление данного платежа регулирует гл. № 25 НК РФ.

    Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым. Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета.

    Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль

    Так, при кассовом методе все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, отражаются в налоговом учете только после того, как от заказчика поступила оплата.

    Применять такой расчет могут только те предприятия, у которых выручка от деятельности не превысила за предыдущий год 1 млн. руб.

    Как правильно вести учет налога на прибыль читайте здесь.

    Несомненным достоинством кассового метода является то, что доход включает только оплаченную покупателем выручку.

    Отдельно стоит остановиться на таком документе, как справка-расчет «Расчет налога на прибыль». Она формируется после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

    Печатная форма справки-расчета относится к учетным документам, показывающим данные о финансовых результатах деятельности организации.

    Налог можно посчитать, используя следующие формулы:где НПф — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет;

    С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%). где НПр — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет;

    НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;

    С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством). где НПспец — налог на прибыль по операциям, облагаемым по специальным ставкам ;

    НБ — налоговая база по налогу на прибыль по каждой выплаченной (полученной) сумме;

    С — ставка налога (20%, 15%, 10% или 9%).

    Чтобы подсчитать налог на прибыль следует сложить все доходы организации. Из получившейся суммы вычесть все расходы предприятия. Результат необходимо умножить на ставку платежа и поделить на 100.

    Получится итоговая сумма налога, 18% из которой будет перечислено в бюджет местного уровня, а 2% уйдут в федеральный. Ниже представлен алгоритм расчета.

    Общество с ограниченной ответственностью «Плюс» занимается разработкой и производством столов для компьютера.

    Налогоплательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация такого решения не приняла, то ей необходимо руководствоваться положениями пункта 3 статьи 286 НК РФ. Так, если у налогоплательщика доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн. руб.

    за каждый квартал, то исчисляются и уплачиваются только квартальные авансовые платежи. В противном случае, помимо квартальных, необходимо исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ)1. Рассмотрим правила расчета налога и авансовых платежей при таком порядке уплаты налога на прибыль, а также связанный с ним алгоритм заполнения налоговой декларации.

    Суммы ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в бюджет в течение текущего квартала, определяются исходя из суммы квартального авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала (абз. 3—5 п. 2 ст. 286 НК РФ). Например, размер ежемесячного авансового платежа, подлежащего перечислению в II квартале, равняется 1/3 величины квартального авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала.

    Деклорация по прибыли уплачивающая налог каждый квартал

    Допустим, в II квартале организация получила убыток или размер налогооблагаемой прибыли за полугодие равен ее размеру за I квартал. Тогда рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, а значит, в III квартале указанные платежи не осуществляются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Как видим, суммы подлежащих уплате определяются исходя из предполагаемой прибыли (равной размеру прибыли, полученной за предыдущий квартал). Вместе с тем фактически в течение текущего квартала организация может заработать прибыли меньше, чем в предыдущем квартале, а то и вовсе получить убыток. В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, перечисленных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться .

    Разумеется, сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная организацией в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 287 НК РФ. Обратите внимание: в данном контексте под уплаченными ежемесячными авансовыми платежами следует понимать начисленные (подлежащие уплате), а не фактически уплаченные суммы.

    Форма и Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@. Напомним коротко его положения, касающиеся заполнения строк декларации, связанных с определением подлежащих уплате сумм налога и авансовых платежей.

    Сумма налога на прибыль, исчисленного за отчетный (налоговый) период, отражается по строке 180 листа 02 декларации (в строках190 и 200 — с разделением по бюджетам). По строке 210 листа 02 показывается сумма начисленных за этот же период авансовых платежей (в строках220 и 230 — с разделением по бюджетам).

    Причем в указанную строку включается как сумма налога, исчисленного за предыдущий отчетный период, так и сумма ежемесячных авансовых платежей, исчисленных к уплате в текущем квартале. Если сумма налога, отраженная в строке 180, окажется больше суммы авансовых платежей, указанных в строке 210, то налог по итогам отчетного (налогового) периода необходимо доплатить.

    Возможна обратная ситуация. Сумма налога, исчисленная по итогам отчетного (налогового) периода, может оказаться меньше суммы авансовых платежей, исчисленных в течение этого периода. В этом случае налог не доплачивается, и по строкам280 и 281 листа 02 отражаются суммы налога к уменьшению, распределенные по бюджетам. Одновременно данные суммы указываются по строкам050 и 080подраздела 1.1 раздела 12.

    НПдопл(ум) = НПтек – НПпред – АВтек,

    где НПдопл (ум) — налог на прибыль, подлежащий доплате (уменьшению) по итогам отчетного (налогового) периода;

    НПтек — налог на прибыль, исчисленный за отчетный (налоговый) период (строка 180 листа 02 декларации за текущий отчетный или налоговый период);

    НПпред — налог на прибыль, исчисленный за предыдущий отчетный период (строка 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период);

    АВтек — общая сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в текущем квартале (строка 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период).

    При исчислении суммы налога к доплате (уменьшению) за I квартал следует учитывать, что из налога на прибыль, исчисленного по итогам этого периода, вычитается только сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей. Причем последняя отражается в декларации за девять месяцев предыдущего года по строке 320 листа 02.

    Сумма ежемесячных , которую нужно уплатить в следующем квартале, отражается по строке 290 листа 02 (распределяется по бюджетам по строкам 300 и 310). Эта сумма, разделенная по бюджетам и срокам уплаты, указывается в строках120—140 и 220—240подраздела 1.2 раздела 1.

    Представим формулу для расчета ежемесячного авансового платежа.

    АВтек. ежем = (НПтек – НПпред) ÷ 3,

    Деклорация по прибыли уплачивающая налог каждый квартал

    где АВтек. ежем — ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в следующем квартале;

    НПпред — налог на прибыль, исчисленный за предыдущий отчетный период (строка 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период).

    Что касается суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года, то, как уже было сказано, она указывается в строке 320 (с распределением по бюджетам в строках 330 и 340) листа 02. Эта строка заполняется только в декларации за девять месяцев предыдущего года, и ее показатель должен соответствовать показателю строки 290 (300 и 310 в разделении по бюджетам) листа 02. Но есть два исключения (п. 4.3, абз. 8—13 п. 5.11 Порядка заполнения декларации). Так, показатели этих строк не будут совпадать, если:

    • в связи с ликвидацией обособленного подразделения или реорганизацией налогоплательщика авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода будут уплачиваться в ином размере, чем в IV квартале текущего года;
    • организация, уплачивающая авансовые платежи исходя из фактической прибыли, с начала нового налогового периода переходит на общий порядок уплаты авансовых платежей. При этом она заполняет строки 320—340 листа 02 в декларации за 11 месяцев. А строки 290—310 такие налогоплательщики не заполняют.

    Основные ошибки, допускаемые при заполнении строк декларации по налогу на прибыль, связанных с определением подлежащих уплате сумм налога и авансовых платежей, обусловлены тем, что бухгалтеры путают понятия «начисленные (подлежащие уплате) платежи» и «уплаченные платежи». Чтобы правильно заполнить данные строки, необходимо запомнить, какие именно суммы из этих строк налоговый орган переносит в карточки расчетов с бюджетом (РСБ).

    Итак, налоговая те суммы, которые отражены в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации. Для самоконтроля можно сложить (вычесть) все данные по соответствующим срокам уплаты, подлежащие отражению в этой карточке, например, по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет. В результате должна получиться сумма, указанная налогоплательщиком в строке 190 декларации за отчетный (налоговый) период.

    Предлагаем ознакомиться:  Налог на имущество для физических лиц

    Пример 1

    ООО «Алонсо» является плательщиком налога на прибыль, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. По итогам III квартала 2010 года организацией получен убыток, поэтому авансовые платежи на I квартал 2011 года организация не исчисляла. В 2011 году налог на прибыль, исчисленный ООО «Алонсо» по итогам отчетных периодов (строки 180—200 листа 02 декларации), составил:

    • за I квартал — 600 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 60 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 540 000 руб.);
    • за полугодие — 1 500 000 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 150 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 350 000 руб.).

    Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в II квартале 2011 года, равен 200 000 руб. (600 000 руб. ÷ 3), в том числе в федеральный бюджет — 20 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 180 000 руб. Эти данные были отражены организацией в декларации за I квартал по строкам 290—310 листа 02, а также строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1. Фактически организация в связи с недостатком оборотных средств перечислила таких платежей на сумму 300 000 руб., но данное обстоятельство никак не влияет на исчисление и отражение в декларации сумм налога к уплате.

    Таким образом, в листе 02 декларации за полугодие 2011 года указываются следующие суммы.

    Авансовые платежи:

    • по строке 210 — 1 200 000 руб. (600 000 руб. 600 000 руб.);
    • по строке 220 — 120 000 руб. (60 000 руб. 60 000 руб.);
    • по строке 230 — 1 080 000 руб. (540 000 руб. 540 000 руб.).

    Налог к доплате:

    • по строке 270 — 30 000 руб. (150 000 руб. – 120 000 руб.);
    • по строке 271 — 270 000 руб. (1 350 000 руб. – 1080 000 руб.).

    Далее сумма 30 000 руб. из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1, а сумма 270 000 руб. из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Названные данные попадают в карточку РСБ.

    Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в III квартале 2011 года, составил 300 000 руб. [(1 500 000 руб. – 600 000 руб.) ÷ 3]. Данная сумма отражается в декларации за полугодие 2011 года по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с распределением по срокам и бюджетам (в федеральный бюджет — 30 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 270 000 руб.). Эти суммы налоговая инспекция отразит в карточке РСБ. По строкам 290, 300 и 310 листа 02 указывается соответственно 900 000 руб., 90 000 руб. и 810 000 руб.

    Допустим, за девять месяцев 2011 года у ООО «Алонсо» налог на прибыль составит 1 230 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 123 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 1 107 000 руб. (строки 180—200 листа 02 декларации за девять месяцев). Фактически организация в связи с недостатком средств на расчетном счете не перечисляла в III квартале авансовые платежи по налогу. Тем не менее исчисленные суммы авансовых платежей отражаются в соответствующих строках декларации.

    Таким образом, в листе 02 декларации за девять месяцев 2011 года будет указано:

    • по строке 210 — 2 400 000 руб. (1 500 000 руб. 900 000 руб.);
    • по строке 220 — 240 000 руб. (150 000 руб. 90 000 руб.);
    • по строке 230 — 2 160 000 руб. (1 350 000 руб. 810 000 руб.).

    В строках 280 и 281 листа 02 организация отразит суммы налога к уменьшению (так как суммы налога отрицательные):

    • по строке 280 — 117 000 руб. (123 000 руб. – 240 000 руб.);
    • по строке 281 — 1 053 000 руб. (1 107 000 руб. – 2 160 000 руб.).

    Далее сумма 117 000 руб. из строки 280 листа 02 переносится в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за девять месяцев, а сумма 1 053 000 руб. — из строки 281 листа 02 в строку 080 подраздела 1.1 раз-
    дела 1. Эти данные попадают в карточку РСБ в качестве уменьшения задолженности перед бюджетом.

    Ежемесячные авансовые платежи в IV квартале 2011 года и I квартале 2012 года организация уплачивать не должна, так как сумма налога за III квартал является отрицательной величиной — – 270 000 руб. (1 230 000 руб. – 1 500 000 руб.). В строках 290—340 листа 02 декларации за девять месяцев 2011 года проставляются прочерки.

    Допустим, организация решила провести самоконтроль уплаты налога на примере суммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет. Итак, согласно декларации в карточке РСБ должны быть отражены следующие суммы (см. табл. 1).

    Таблица 1. Уплата ООО «Алонсо» налога на прибыль в 2011 году

    Наименование платежа

    Строка декларации

    Установленный срок уплаты

    Сумма (руб.)

    Авансовый платеж за I квартал

    Строка 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за I квартал

    28.04.2011

    60 000

    Ежемесячный авансовый платеж за апрель

    Строка 120 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за I квартал

    28.04.2011

    20 000

    Ежемесячный авансовый платеж за май

    Строка 130 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за I квартал

    30.05.2011

    20 000

    Ежемесячный авансовый платеж за июнь

    Строка 140 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за I квартал

    28.06.2011

    20 000

    Авансовый платеж за II квартал

    Строка 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за полугодие

    28.07.2011

    30 000

    Ежемесячный авансовый платеж за июль

    Строка 120 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за полугодие

    28.07.2011

    30 000

    Ежемесячный авансовый платеж за август

    Строка 130 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за полугодие

    29.08.2011

    30 000

    Ежемесячный авансовый платеж за сентябрь

    Строка 140 подраздела 1.2 раздела 1 декларации за полугодие

    28.09.2011

    30 000

    Авансовый платеж за III квартал

    Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 декларации за 9 месяцев

    28.10.2011

    – 117 000

    Итого

    123 000

    Варианты расчета налога от прибыли

    Налоговый период для налога, начисляемого от прибыли, равняется календарному году. Однако в течение этого промежутка времени НК РФ (п. 2 ст. 286) предписывает делать дополнительные налоговые расчеты, позволяющие определить размер сумм причитающихся к уплате авансовых платежей по нему.

    Принцип исчисления налога, за какой бы период года он ни рассчитывался, един: база, к которой применяется налоговая ставка, формируется нарастающим итогом. Но вот частота расчета авансов может быть разной в зависимости от того, какую периодичность для них выбрал сам налогоплательщик (п. 2 ст. 285 НК РФ) — ежеквартальную или ежемесячную.

    При ежемесячном расчете авансы исчисляются по истечении каждого месяца от прибыли, сформировавшейся по факту за период с начала года. При этом сумма авансового платежа, причитающаяся к уплате за очередной месяц, определяется как разница величин налога, исчисленная за текущий период и предшествующий ему (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Ежеквартальные расчеты осуществляются по завершении каждого из кварталов года с применением того же подхода, что и при ежемесячном подсчете. То есть база берется за все кварталы с начала года, а приходящаяся к уплате за последний квартал сумма налога равна разнице между его величинами, рассчитанными за текущий отчетный период и предшествующий ему.

    Однако такой простой вариант расчета доступен не каждому налогоплательщику. Его могут применять только те, у кого доход от реализации за предшествующий кварталу расчета промежуток времени, равный четырем кварталам, не был выше 15 млн руб. в среднем по каждому из этих кварталов, а также бюджетные и автономные учреждения, некоммерческие и иностранные организации, участники простых и инвестиционных товариществ (п. 3 ст. 286 НК РФ).

    Прочим же налогоплательщикам, делающим ежеквартальные расчеты, приходится усложнять процедуру расчета, принимая исчисленную по итогам работы в очередном квартале сумму налога равной величине авансов, подлежащих помесячной (в размере 1/3 от общей суммы) уплате в следующем за этим периодом квартале (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Причем в силу того, что сроки расчета налога по результатам работы за 4 квартал не дают возможности ориентироваться на реально образующиеся его значения, авансы, уплачиваемые в 1 квартале года, считаются равными установленным на последний квартал предшествующего года, т. е. в величине фактически приходящегося на 3 кв. налога на прибыль.

    Соответственно, по завершении того квартала, в котором осуществлялась уплата авансов, исчисленных по усложненному алгоритму, для определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, приходится учитывать не только авансы, начисленные за предшествующий отчетный период, но и их суммы, обязательные к уплате за последний квартал очередного отчетного периода. При этом законодатель учитывает, что налогооблагаемый доход может снизиться, и авансы в этом случае окажутся уплаченными излишне.

    Содержание

    Организация Х взяла в кредит 1 000 000 рублей, оплатив первоначальный взнос в 400 000 рублей. За первый квартал года организация получила выручку в 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей. Затраты на производство товаров – 560 000 рублей, а заработная плата сотрудников – 350 000 рублей, страховые взносы – 91 000 рублей, амортизация – 60 000 рублей.

    1 770 000 (выручка) – 270 000 (НДС) – 767 700 (расходы) – 120 000 (налоговый убыток) = 612 300 рублей.

    Сумма налога на прибыль: 122 460 рублей.

    612 300 (прибыль) х 20% (ставка налога) = 122 460 рублей.

    Сумма налога, который поступит в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

    Сумма налога, который поступит в региональный бюджет: 612 300 х 18% = 110 214 рублей.

    Расходы, которые подлежат вычету из налогооблагаемой базы

  • Доходы, которые получены организацией от реализации товаров, выполнения работ, услуг. В данном случае роли не играет, приобретенные ли это товары или продукция собственного производства.
  • Внереализационные доходы.
  • Положительные суммовые разницы.
  • Прибыль за прошлые отчетные периоды, которая выявлена в текущем отчетном году.
  • Безвозмездно полученное движимое и недвижимое имущество.
  • Положительные курсовые разницы.
  • Стоимость ценностей, которые были выявлены при инвентаризациях или получены после ликвидации основных средств организации.
  • Проценты, полученные фирмой по займам.
  • Пени и штрафы за невыполнение или просрочку исполнения обязательств контрагентами.
  • Списанная кредиторская задолженность.
  • Дивиденды.
  • Проценты по векселям и коммерческим кредитам.
  • Средства и гранты целевого финансирования.
  • Предоплата, внесенная за товары, когда используется метод начисления.
  • Стоимость имущества, которое внесено в качестве вклада в уставный капитал фирмы.
  • Полученные заемные средства.
  • Стоимость неотделимых улучшений основных средств, которые были предоставлены фирме по договору безвозмездного пользования.
  • Стоимость имущества или финансовые средства, которые получены фирмой в связи с выполнением обязательств по договору посредничества, исключение из общего правила – собственное вознаграждение посредника.
  • Стоимость неотделимых улучшений имущества, полученного в аренду, которые были проведены арендатором.
  • От другого юридического лица, если его доля в уставном капитале организации составляет более пятидесяти процентов.
  • От физического лица, если доля такого лица в уставном капитале фирмы составляет более пятидесяти процентов.
  • От другой организации, если доля юридического лица-получателя в ее уставном капитале составляет более пятидесяти процентов.
  • Однако если вышеперечисленные объекты имущества в течение года были переданы во владение или пользование третьим лицам, то налог на прибыль следует уплатить в общем порядке.

  • Заработная плата.
  • Премии.
  • Доплаты.
  • Компенсации.
  • Аренда.
  • Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
    Онлайн помощь юриста
    Добавить комментарий

    ;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

    Adblock detector