Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Почему популярная схема выплат дохода на Кипр стала вызывать вопросы налоговиков

Кипр – выгоды налогоплательщиков

Как и во всех странах мира, экономика Кипра пошатнулась под ударами кризиса и до сих пор не оправилась от потрясения. Но это не мешает стране входить в число самых перспективных для бизнеса европейских государств. Зарегистрировав свою компанию на территории Республики Кипр, вы наделяете её статусом полноправного европейского предприятия, налоговое планирование в котором окажется куда как менее обременительным, чем в прочих сопредельных государствах.

Холдинг – не просто получатель денег

Органы управления иностранного холдинга должны быть независимы и отличаться по персоналиям от органов управления российского дочернего общества, совершающего выплату, а также от органов управления его материнской компании.

В момент принятия решений директора холдинговой компании должны находиться в юрисдикции ее учреждения (например, на Кипре). Это значит, что директору надо иметь под рукой все корешки билетов и штампы вылета в паспорте (вне зависимости от гражданства).

Сотрудники плательщика и получателя дивидендов (или иных выплат, подпадающих под ДИДН) должны взаимодействовать в текущем режиме (например, посредством обмена электронными сообщениями), а не просто знать о существовании друг друга. Более того, необходимо заранее систематизировать документы, отражающие вовлечение холдинговой компании в деятельность дочернего общества. Например, найти архив переписки и установить, какие вопросы обсуждались (возможно, холдинг просил дочернюю компанию дать разъяснения по неудовлетворительным финансовым результатам и т. п.), что было решено в результате обсуждения, есть ли протокол и проч.

Еще одним важным признаком бенефициарного права на получаемый доход, который выделяет налоговая инспекция, является соразмерность получаемого дохода предпринимательским рискам и расходам холдинговой компании. Иными словами, получаемые от российского общества дивиденды (или иные выплаты, подпадающие под ДИДН) не должны быть единственным источником доходов холдинга, а сам он должен планировать свой бюджет, имея не заранее определенный минимальный набор расходных статей, а полноценный перечень расходов, характерный если не для операционного бизнеса, то для компании, которая владеет рядом бизнес-активов и стремится снизить свои предпринимательские риски. Кроме того, холдинг не должен быть убыточным.

Расходы холдинговой компании должны быть оплачены с ее счетов, открытых в местном банке, а объем получаемых дивидендов не должен полностью выплачиваться в пользу акционеров холдинга. Подобная выплата будет явным образом свидетельствовать о кондуитном характере деятельности холдинга.

О налогообложении дивидендов в пользу резидента Республики Кипр

Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.

Резидент Кипра по закону страны — это физическое лицо, находящееся в государстве больше 183 дней в году. Если осуществляется регистрация предприятия на территории Кипра, согласно действующему законодательству государства, фирма будет изначально облагаться сбором от корпоративной прибыли. Если учредитель предприятия резидент государства и физическое лицо, то осуществляется обложение сбором на государственную оборону.

Кипр налоги резидентов

Налоги для резидентов Кипра

Он не будет взиматься тогда, когда прибыль распределяется между учредителями, не являющимися резидентами или корпоративными учредителями. Сбор на дивиденды взиматься тоже не будет.

По состоянию на 2016 год для юридических и физических лиц действует девять основных типов налогов. Это:

  • на прибыль;
  • от прироста капитала;
  • корпоративный на прибыль;
  • на недвижимое имущество;
  • НДС;
  • взимание процентов в соц. фонды;
  • на оборону;
  • на уставной капитал;
  • гербовый сбор.

Как и всё на Кипре, каждый налог имеет свои специфические особенности, с которыми нелишним будет ознакомиться, если есть экономический интерес в отношении государства.

____________________________________________________________________

Письма ФНС России по вопросам, связанным с применением международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, не согласованные с Минфином России, не подлежат применению. -См. письмо Минфина России от 21 апреля 2016 года N 03-08-РЗ/23009. — Примечание изготовителя базы данных.

https://www.youtube.com/watch{q}v=AZxMt1FlzAM

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100000 евро;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.Прямым вложением в капитал компании для организации считается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и покупка акций через фондовую биржу или непосредственно у предыдущего владельца акций.Размер инвестиции определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.

Данная позиция также изложена в Постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.08.2011 N КА-А40/1735-11.В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.06.2010 N А55-17596/2009 суд счёл, что размер прямых инвестиций иностранной организации не идентичен размеру номинальной стоимости принадлежащих ей акций, поскольку акции могли быть приобретены по цене, отличной от номинальной.

В Постановлении от 06.12.2010 N 09АП-28480/2010-АК Девятый арбитражный апелляционный суд отклонил доводы налогового органа о том, что суммой прямого вложения является исключительно номинальная стоимость акций в долларовом эквиваленте. Как указал суд, то обстоятельство, что номинальная стоимость акций, принадлежащих заявителю, была ниже 100000 долларов США, не имеет значения для целей налогообложения.

Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2010 N 09АП-27955/2010-АК, от 07.04.2010 N 09АП-5605/2010-АК, от 22.09.2008 N 09АП-11188/2008-АК, от 26.11.2007 N 09АП-15942/2007-АК, Решениях Арбитражного суда г.Москвы от 16.09.2010 N А40-59648/10-129-325, от 14.07.

2008 N А40-27878/08-87-71.Таким образом, сформировавшаяся арбитражная практика исходит из того, что величина прямых вложений для целей применения пониженной налоговой ставки по дивидендам в соответствии с положениями рассматриваемого соглашения не имеет отношения к номинальной стоимости акций или долей, приобретённых иностранной компанией и определяется суммой, фактически уплаченной на дату приобретения акций или других прав на участие в прибыли, при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками сделки.

По вопросу порядка применения принципа «вытянутой руки» при совершении сделок купли-продажи ценных бумаг между взаимозависимыми лицами ФНС России сообщает следующее.Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами установлены статьёй 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Согласно пункту 12 указанной статьи в случае, если главами части второй Кодекса, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов, определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения, то применяются правила части второй Кодекса.Следовательно, при определении соответствия цен сделок с ценными бумагами рыночному уровню цен (в том числе по принципу «вытянутой руки») следует руководствоваться положениями статьи 280 Кодекса.

Предлагаем ознакомиться:  Налог при разделе имущества при разводе

Таким образом, для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, критерием соответствия цены сделки рыночному уровню цен является нахождение цены сделки в установленном пунктом 5 статьи 280 Кодекса интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с данной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Согласно пункту 6 статьи 280 Кодекса для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определёнными исходя из расчётной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено указанным пунктом.

ФНС России отмечает, что приведённые в пункте 2 письма Управления судебные акты (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.05.2004 N 13860/03, Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.07.2005 N А11-5574/2004-К2-Е-3810) были вынесены по результатам рассмотрения дел, связанных с правоотношениями, имевшими место в 2002, 2003 годах.

Действовавшая в тот период редакция статьи 280 Кодекса устанавливала общие характеристики расчётной цены, однако не содержала алгоритма её определения.С 1 января 2010 года вступила в силу редакция пункта 6 статьи 280 Кодекса, предписывающая определять расчётную цену ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Таким образом, применение принципа «вытянутой руки» к сделкам с ценными бумагами заключается в контроле соответствия цен сделок интервалу цен, зарегистрированному организатором торговли на рынке ценных бумаг (для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке) или интервалу, определённому исходя из расчётной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке).

В последнем случае расчётная цена ценной бумаги определяется в порядке, установленном Банком России по согласованию с Минфином России, а до принятия указанного порядка — в порядке определения расчётной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утверждённом Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации 3 классаД.Ю.Григоренко

Требования к холдингу

Как и в прошлые годы, в 2016 к некоторым компаниям применяется особый подход в плане обложения подоходным и прочими налогами. По специальным схемам налоги на Кипре в 2016 году платят:

  • фирмы с интеллектуальной собственностью;
  • судоходные предприятия;
  • страховые компании;
  • фирмы, зарабатывающие на шоу-бизнесе и прочей подобной деятельности; налоговые соглашения с Кипром
  • предприятия, получающие роялти от демонстрации кинокартин;
  • предприятия, владеющие судами;
  • Международные Фонды Коллективного Инвестирования.

К примеру, владение или управление судами в пределах Республики даёт массу перспектив в плане налогообложения. Нерезиденты не платят подоходный налог с зарплат судовых команд. Нет никаких ограничений на валютный контроль, также отсутствует гербовый сбор на документацию по ипотеке.

Невысокий подоходный налог, совершенно не отягощающий кошелёк предприятия НДС и прочие сборы направлены на то, чтобы люди, решившие открыть своё дело, могли рассчитывать на успех, частичка которого, в виде налоговых сборов, достанется государству и будет направлена на его развитие. Поэтому многие хотят зарегистрировать фирму и открыть бизнес на Кипре.

является одним из немногих примеров предельно лояльного отношения государственных властей к вопросу налогообложения. В 2016 году она ещё раз показала всему миру, что высокие налоги не единственный путь к процветанию страны. Правильная экономическая политика – это не повышение налогов, а меры, предпринимаемые для успешного развития всех сегментов бизнеса.

Сама холдинговая компания должна обладать рядом характерных технических признаков, без которых доказать ее фактическое право на доход будет практически невозможно. К таким признакам могут быть отнесены, в частности:

• собственный или арендованный на долгий срок офис (договор аренды или купли-продажи офиса в наличии);

• офис полностью пригоден для размещения сотрудников, хранения документов, проведения переговоров и т. п. (есть компьютеры, принтеры, телефоны, модем и проч.);

• сотрудники офиса имеют релевантный опыт и квалификацию, которая позволяет им в полной мере реализовывать их рабочую функцию;

• трудовые договоры у всех сотрудников холдинга и подтверждение, что холдинг в полном объеме оплачивает за них социальные и пенсионные взносы;

• в холдинге заблаговременно разработаны и приняты правила оборота и хранения документов;

• печать компании (при наличии) хранится только в ее офисе и не передается в дочернюю компанию;

• холдинговая компания имеет счета, открытые в иностранном (например, кипрском) банке, и подписантом по ним является директор холдинговой компании, постоянно находящийся в юрисдикции ее учреждения;

• холдинговая компания несет расходы на внешних контрагентов (например, на консультантов), и представители последних могут подтвердить факт их привлечения к оказанию услуги сотрудниками холдинга, а также факт оплаты им этих услуг;

• холдинговая компания своевременно оплачивает налоги с помощью собственных сотрудников или привлеченного бухгалтера.

После того как налогоплательщик проанализирует вышеуказанные признаки, крайне важно убедиться, что каждый сотрудник холдинга и налогоплательщика правильно понимает, каким образом в группе налажены бизнес-процессы. В противном случае есть риск, что даже холдинг, полностью соответствующий понятию фактического получателя дохода, может представить перед глазами налогового инспектора в противоположном свете.

Будет сложнее

Судебная практика конца 2018 г. свидетельствует, что налогоплательщиков скорее всего ждет непростой 2019 год.

Первая – квалификация налоговых органов в вопросах выплат из России за рубеж сильно возросла.

Вторая – от теории налоговые инспекции переходят к активной практике, с удовольствием опрашивая директоров иностранных компаний и консультантов, оказывающих холдингу услуги, в надежде найти подтверждение его кондуитности.

Третья – к холдингу по умолчанию нельзя применять рамки обычной производственной компании, а именно это и пытаются сделать налоговые органы, говоря о соразмерности доходов и расходов. Это значит, что все иностранные холдинги как бы оказываются между молотом и наковальней. С одной стороны, холдинг, очевидно, не может являться «пустышкой», а с другой – чрезмерное «впитывание» холдингом полученных из России доходов не соответствует деловой практике, особенно в ситуациях, когда у холдинга есть независимый акционер, рассчитывающий на ежегодное, а иногда и ежеквартальное получение прибыли.

Ввиду того, что риски доначислений высоки, представляется целесообразным срочно проверить деятельность своей иностранной холдинговой структуры с точки зрения тех вопросов, которые могут быть заданы представителями налоговой инспекции. Не лишним будет удостовериться, что все сотрудники российского общества, а также директора и контрагенты холдинга, задействованные в выплате дивидендов (или иных выплат, подпадающих под ДИДН), правильно понимают процесс и основания для применения льготных ставок.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов

Особенности кипрского налога на прибыль

В Республике Кипр налог на прибыль взимается с физических лиц. Объектами подоходного налогообложения являются следующие доходы:

  • для резидентов общий доход, полученный и на острове, и за его пределами;
  • для нерезидентов под налог на прибыль попадают только те доходные средства, которые были получены на Кипре.

Ставка подоходного налога зависит от величины суммы. Если доход не превышает сумму 19 500 евро, она будет равняться нулю. Двадцать процентов взимается с тех, чей доход не выше 28 000 евро. Те, кто превысил 20% ставку, но не зашёл за границу 36 300 евро, должны будут отчислять 25%. Предельной ставкой по данной категории является 30%.

Если налогоплательщик получает пенсию за пределами Кипра, с её суммы по налогу на прибыль снимается 5%. Пенсионной суммой, не облагаемой налогом, является 3420 €. Налогоплательщик вправе внести и её в свой доход, подлежащий налогообложению.

Кипр налог на прибыль

Налоги на прибыль кипрской компании

Это позволит ему пользоваться некоторыми льготами. Не попадают под подоходный налог выплаты по мед. страховкам, пособия по смерти, дивиденды и т. п.

Предлагаем ознакомиться:  Как узнать транспортный налог по ИНН физического лица — проверить задолженность налога на машину по ИНН

В 2016 году налоги на Кипре не претерпели заметных изменений. Это относится и к НДС, который равен 15%. Подлежат данному виду налогообложения только предприятия с оборотом, превышающим 15 600 евро. Причём управление фирмы должно самостоятельно осуществить регистрацию.

компания на Кипре

Работа через компанию зарегистрированную на Кипре

Помимо 15% с различных видов услуг и товаров могут взиматься другие ставки. Так, ресторанный бизнес платит НДС всего 8%, за аренду платить не нужно, удобрения, книги и многие другие товары облагаются всего 5%.

Что представляет собой кипрский налог от прироста капитала

Налог от прироста капитала в 2016 году остался без изменений. Он предусмотрен только для недвижимости, расположенной на территории Республики Кипр. Облагается налогом только разница от реализации недвижимого имущества и стоимости объекта с учётом инфляции. Также под данный вид налогообложения попадают капитальные вложения в недвижимость. С налогоплательщиков взимается 20 %.

Закон освобождает от налогообложения в следующих случаях:

  • когда семьи учредителей дарят недвижимость предприятиям;
  • при обмене равноценными объектами недвижимости;
  • прибыль, полученная в результате смены собственника недвижимости по причине реорганизации предприятия;
    офшорная схема Кипр

    Принцип организации офшорной схемы с использованием Кипрской компании

  • смена собственника в результате смерти владельца;
  • пожертвования в пользу благотворительных организаций или правительства;
  • операции с недвижимостью, соответствующие положениям Agricultural Land Laws;
  • подарки от родственников родственникам, находящимся в родстве до 3-й степени;
  • прибыль, заработанная от реализации акций, которые зарегистрированы на фондовой бирже.

Приложение.

Приложение

Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области (далее — Управление) просит поддержать или опровергнуть нашу позицию по вопросам налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранному участнику — резиденту Республики Кипр.

1. В соответствии с п.3 ст.247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 309 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российской организации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.В соответствии с п.6 ст.

275 НК РФ в случае, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 или пунктом 3 статьи 224 НК РФ (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения).

Статьей 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр действует Соглашение «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» от 05.12.98 (ред. от 07.10.2010) (далее — Соглашение). В соответствии с п.1 и п.2 ст.10 Соглашения доход в виде дивидендов, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, в пользу резидента другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом как в государстве источника дохода, так и в государстве, резидентом которого является компания, получатель дохода.

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100000 евро (до 01.01.2013 — сумму эквивалентную не менее 100000 долларов США — изменения в Соглашение внесены Протоколом от 07.10.2010);

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.Согласно п.п.»i» п.1 ст.3 Соглашения «компетентными органами», обладающими правом разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения, являются Министерство финансов Российской Федерации и Министр финансов Республики Кипр.

Соответственно, официальное толкование положений международного договора, подлежащее единообразному применению на территории обоих государств, оформляется письмом Минфина России, которое направляется в адрес Федеральной налоговой службы и доводится до сведения нижестоящих инспекций (Письмо Минфина РФ от 07.07.

2005 N 03-08-05). Министерством финансов Российской Федерации, в частности в Письме от 30.08.2011 N 03-08-05, разъяснено следующее:- в соответствии с согласованным российской и кипрской сторонами Меморандумом о взаимопонимании к Соглашению от 11.07.2000 прямым вложением в капитал компании считается как приобретение акций при первичной или последующей эмиссиях, так и покупка акций через фондовую биржу или непосредственно у предыдущего владельца акций.

Требование о прямом вложении может быть соблюдено как в момент формирования уставного капитала, так и в момент любых последующих инвестиций. Критерий определения минимальной суммы вложения заключается в том, что стоимостью прямого вложения является сумма, фактически уплаченная инвестором на дату приобретения акций и не подлежащая последующему пересчету в связи с колебаниями биржевого или валютного курса;

— в соответствии с Меморандумом о взаимопонимании к Соглашению от 31.10.2001 данная позиция также подтверждена сторонами, однако с оговоркой о том, что такого рода сделка (приобретение акций) должна быть совершена на основе принципа «вытянутой руки». Под сделкой, совершенной на основе принципа «вытянутой руки», понимается сделка по приобретению акций компании при соблюдении принципа использования рыночных цен между независимыми участниками при аналогичных сделках и на аналогичных условиях.

Предлагаем ознакомиться:  Срок исковой давности по налогам

Кроме того, 10.08.2001 был подписан Меморандум по итогам двусторонних консультаций между компетентными органами России и Кипра о применении некоторых положений Соглашения, в соответствии с которым минимальным периодом владения акциями, по которым выплачиваются дивиденды, для применения положений п.п.»а» п.2 ст.

10 Соглашения стороны договорились считать весь налогооблагаемый период, в котором доход, из которого выплачиваются дивиденды, был получен (Письмо Минфина России от 06.12.2002 N 04-06-05/1/35).По мнению Управления, «прямое вложение» участника в уставный капитала общества, выплачивающего дивиденды, в сумме эквивалентной не менее 100000 долларов США (с 01.01.

2013 — 100000 евро согласно редакции Соглашения от 07.10.2010) является обязательным условием для применения пониженной ставки налога на доход 5 процентов, предусмотренной п.п.»а» п.2 ст.10 Соглашения. В соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона от 26.12.95 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об акционерных обществах» внесение в устав общества изменений и дополнений, в том числе изменений, связанных с увеличением уставного капитала общества, осуществляется по результатам размещения акций общества на основании решения общего собрания акционеров об увеличении уставного капитала общества или решения совета директоров (наблюдательного совета) общества.

При увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций уставный капитал увеличивается на сумму номинальной стоимости размещенных дополнительных акций, а количество объявленных акций определенных категорий и типов уменьшается на число размещенных дополнительных акций определенных категорий и типов.

https://www.youtube.com/watch{q}v=7cGM3wwrxfU

Добавочный капитал может формироваться за счет эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации (при учреждении организации, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость (п.

68 Приказа Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»).

В связи с вышеизложенным, полагаем, что в случае приобретения акций покупателем по цене выше их номинальной стоимости происходит увеличение добавочного капитала на сумму эмиссионного дохода (в виде положительной разницы между ценой реализации дополнительного выпуска акций и их номинальной стоимостью), эквивалентную 100000 долларов США (с 01.01.

2013 — 100000 евро согласно редакции Соглашения от 07.10.2010), а увеличение уставного капитала происходит на номинальную стоимость дополнительно размещенных акций, которая может быть значительно ниже суммы, эквивалентной 100000 долларов США (с 01.01.2013 — 100000 евро согласно редакции Соглашения от 07.10.

2010), следовательно, в таком случае применение пониженной ставки 5 процентов не допустимо. Законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязанность по увеличению уставного капитала за счет добавочного капитала в виде эмиссионного дохода. В промежутке времени между датой увеличения добавочного капитала на сумму эмиссионного дохода, эквивалентную 100000 долларов США (с 01.01.

2013 — 100000 евро согласно редакции Соглашения от 07.10.2010), и датой увеличения уставного капитала за счет добавочного капитала на 100000 долларов США (с 01.01.2013 — 100000 евро согласно редакции Соглашения от 07.10.2010), подтвержденного государственной регистрацией, не может быть применена пониженная ставка 5 процентов.

Поскольку «прямое вложение» подразумевает также покупку акций непосредственно у предыдущего владельца, то применение налоговым агентом (российской организацией) льготной ставки в отношении такого покупателя на вторичном рынке ценных бумаг, при соблюдении остальных условий, оговоренных в Соглашении, возможно только при наличии у налогового агента документов, подтверждающих фактическую оплату покупателем суммы, эквивалентной 100000 долларов США (с 01.01.

2013 — 100000 евро согласно редакции Соглашения от 07.10.2010), предыдущему владельцу. В качестве документов, подтверждающих взнос в капитал российской компании, выплачивающей дивиденды, могут рассматриваться копии договоров купли-продажи акций (долей) такой российской компании и копии документов, подтверждающих оплату по договорам (копии выписок банка либо платежных поручений, либо подтверждение депозитарно-клиринговой компании о произведенных расчетах).

Таким образом, если на момент выплаты дивидендов кипрская компания — акционер российской организации не произвела оплату приобретаемых по договору акций, по которым выплачиваются ей дивиденды, пониженная ставка налога на доходы в виде дивидендов, установленная пп.а п.2 ст.10 Соглашения, не применяется.

В случае, если расчеты за акции, приобретаемые на вторичном рынке ценных бумаг, произведены путем зачета взаимных требований продавца и покупателя, а не денежными средствами, считаем, что данное вложение не является «прямым», следовательно, в таком случае пониженная ставка 5 процентов не применяется.

С учетом того, что в Постановлении ФАС Московского округа от 17.09.2007, 24.09.2007 N КА-А40/9418-07 по делу N А40-8013/07-80-33 в отношении приобретения доли компании на вторичном рынке сказано, что ни Соглашение, ни официальные разъяснения компетентных органов не содержат условия о том, что для применения пп.»а» п.2 ст.

Корпоративный налог на прибыль

Корпоративный налог на прибыль по состоянию на 2016 год является самым низким в Европейском союзе. Он составляет всего 10%. Для компаний-резидентов он налагается на общий доход. Что касается нерезидентов, они отчисляют процент только из дохода, получаемого на территории Республики.

Проценты налагаются на разницу между доходами и расходами на получение доходов.В данной категории также имеются виды доходов, освобождённые от налогообложения. К ним относятся прибыли от продажи ценных бумаг, дивиденды и т. д.

Налоги, взимаемые с зарплат

Данный вид налогообложения обязателен для всех работающих граждан за исключением:

  • компаний владельцев мореходными судами;
  • фирм, занимающихся управлением морскими судами;
  • международных предприятий;
  • предприятий, штат которых состоит из граждан других государств.

Проценты по данному виду налога начисляются на заработную плату работающих и зависят от их статуса. Для обычных работников и работодателей он составляет 6,8%, для самозанятых лиц – 12,6%.

Налог на оборону

Налог на оборону распространяется исключительно на резидентов Кипра и взимается с процентов, дивидендов, а также платы за аренду.Ставки могут быть различными в зависимости от того, к какому виду относятся доходы. Так, на оборону с дивидендов начисляется 15%. Для процентов ставка снижается до 10%.

Некоторые виды доходов по закону Республики Кипр освобождаются от налогов на оборону. Так, не будут взиматься проценты на оборону с дивидендов, полученных от других предприятий резидентов Республики. Не облагаются данным видом налога и дивиденды с прибылей от использования судов под кипрским флагом.

Налоговый сбор для киприотов

С уставного капитала взимается 0,6 %. Взимается он единожды при регистрации предприятия вместе со сборами за регистрацию, а также когда производится увеличение уставного капитала.

https://www.youtube.com/watch{q}v=Pnc9a1EKVik

Налогообложение на Кипре включает также и такое понятие, как гербовый сбор. Его ставки в 2016 году остались на уровне предыдущих лет.Предприятия, в статусе которых числится «международное», гербовый налог не платят. Объектами для данного налога служат документы юридического характера, оформляемые при покупке регистрации и т. д.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector