Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Какие налоговые обязательства у ИП который отошел от дел

Что надо запомнить о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем

В некоторых случаях у ИП может возникнуть необходимость в приостановлении деятельности, чтобы бизнес не обанкротился и не начал приносить убытки.

Приостановление деятельности ИП должно проводиться по установленному порядку, чтобы это не вызвало негативных последствий для предпринимателя.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:www.googleadservices.compageadaclk

По закону бизнесмен не может временно приостановить ведение бизнеса, поскольку не существует нормативных актов, которые регламентируют этот процесс. Следовательно, возможно только прекращение деятельности предприятия.

Однако можно приостановить бизнес и спустя некоторое время возобновить работу. Это лучше, чем проходить процедуру закрытия ИП. Снимать с учета предприятие можно неограниченное количество раз, поэтому если планируется приостановление деятельности на длительный промежуток времени, лучше прекратить работу полностью. ИП необходимо знать некоторые тонкости проведения процедуры.

Сам факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя уже предполагает налоговые риски. Представим такую ситуацию. Вы работали в компании, а потом решили уйти «в свободное плавание». Но поскольку других контрагентов нет, вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель заключает договор на оказание услуг, выполнение работ с прежним работодателем.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Обратите внимание, что в соответствии со ст. 11 ТК РФ, если в судебном порядке будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, то к таким отношениям применяются положения трудового законодательства.

Однако в этом случае индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ и платит страховые взносы в пониженном размере.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Согласно ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Однако в случае перехода в добровольном порядке, согласно главе 26.2 НК РФ, к упрощенной системе налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели платят фиксированную сумму страховых взносов за год (расчетный период) независимо от размера полученных доходов. А объект и базу по страховым взносам они не определяют. Размер страховых взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 13, ч. 1 ст. 14, ст.

Какие налоговые обязательства у ИП который отошел от дел

16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ). К примеру, на 2012 г. стоимость страхового года в целях исчисления взносов в ПФР установлена в размере 14 386,32 руб. (постановление Правительства РФ от 21.03.2012 № 208 «О стоимости страхового года на 2012 год»).

Вместе с тем применение пониженных тарифов страховых взносов и неуплата НДФЛ могут насторожить проверяющих.

Налоговый орган может расценить доходы предпринимателя в качестве заработной платы. К сожалению, с налоговыми органами соглашаются и суды.

В постановлении ФАС Северо­Западного округа от 09.11.2010 по делу № А66-2676/2010 суд встал на сторону налогового органа, так как налоговики доказали, что договоры, заключенные предпринимателем с физическими лицами, по своему содержанию являются трудовыми, а наличие у указанных лиц статуса индивидуального предпринимателя в данном случае значения не имеет, поскольку сложившиеся отношения свидетельствуют об отсутствии у этих физических лиц самостоятельности и о фактическом выполнении ими трудовой функции. В определении ВАС РФ от 11.08.2011 № ВАС-9131/11 по делу № А03-1259/2010 суд также исходил из получения заявителем необоснованной налоговой выгоды вследствие осуществления деятельности, связанной с торговлей строительными материалами, с привлечением по договорам оказания услуг физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Но когда предпринимательская деятельность реальна и правильно оформлена, нельзя говорить о незаконном занижении налогов.

Бывший сотрудник должен работать именно как предприниматель.

Во избежание споров в части начисления заработной платы вместо вознаграждения за ведение предпринимательской деятельности следует сначала найти круг потенциальных клиентов (больше одного) и заключить соответствующие договоры. Кроме того, индивидуальный предприниматель не должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка бывшего работодателя.

Какие налоговые обязательства у ИП который отошел от дел

Он самостоятельно несет расходы, связанные с деятельностью, его вознаграждение не фиксировано и зависит от объема работ (услуг), с ним заключается договор возмездного оказания услуг (подряда), а не трудовой договор. И, разумеется, нельзя переводить сотрудников в предприниматели в массовом порядке. Поскольку если бывшие сотрудники компании массово становятся индивидуальными предпринимателями, то это будет говорить о фиктивном характере предпринимательской деятельности.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Необходимо обратить внимание на условия заключаемого гражданско-правового договора. Ведь именно они будут играть важную роль в вопросе переквалификации его в трудовой договор. Например, регулярность оплаты, длительность отношений, материальная ответственность предпринимателя, способ выполнения работ, оказания услуг, условия обеспечения труда со стороны заказчика, обязанность соблюдения внутреннего трудового распорядка, режим рабочего времени и т.д.

  1. Закрытие ИП возможно добровольно (по заявлению или иску о признании ИП банкротом) или в принудительном порядке.
  2. Наличие задолженностей (по зарплате, налогам, взносам, перед другими кредиторами) не является основанием для снятия ИП с учета.
  3. Имущественная ответственность бывшего предпринимателя переходит на его имущество, как физического лица (кроме перечня, указанного в статье 446 ГПК РФ).
  4. Перед закрытием ИП надо: уволить работников; сдать отчетность за работников; сняться с учета в фондах; закрыть расчетный счет; снять с учета ККТ; провести сверку расчетов с ФНС, фондами и контрагентами (рекомендуется).
  5. При наличии значительных долгов стоит оценить целесообразность инициирования банкротства (для этого не надо сниматься с учета как ИП).
  6. Хранить документы по предпринимательской деятельности надо минимум 4 года, и быть готовыми к тому, что налоговая инспекция может провести проверку и после прекращения статуса ИП. 

Какие отчеты необходимо подавать

Индивидуальные предприниматели часто хотят обезопасить себя в случаях наступления нетрудоспособности или ухода в декретный отпуск.

Однако на практике предпринимателю не выгодно осуществлять официальные выплаты по больничному. Дело в том, что пособия по временной нетрудоспособности, в том числе выплачиваемые индивидуальному предпринимателю, добровольно вступившему в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 27.06.2012 № 03-04-05/3-780).

Минфин России разъясняет необходимость уплаты НДФЛ следующим образом. Дело в том, что статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов. В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Предлагаем ознакомиться:  Кому пожаловаться на направильное начисление квартплаты

Однако пособия по временной нетрудоспособности, в том числе выплачиваемые индивидуальному предпринимателю, добровольно вступившему в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающему за себя страховые взносы в соответствии со ст. 4.

Таким образом, уплата добровольных страховых взносов индивидуальным предпринимателем ведет к необходимости уплаты НДФЛ. Если индивидуальный предприниматель не уплатит налог, то существуют риски судебных споров и доначисления налогов, штрафов и пени. Поэтому, как это ни печально, предпринимателю не рекомендуется вступать в отношения по обязательному социальному страхованию добровольно.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Согласно п. 3 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790, размер добровольных взносов зависит не от реальных доходов предпринимателя, а равен стоимости страхового года. Как и при определении суммы обязательных страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, стоимость страхового года вычисляется как произведение минимального размера оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа, установленного Законом № 212-ФЗ. Чтобы получать пособия из ФСС РФ в текущем году, предприниматели должны были уплатить взносы за предыдущий. При расчете пособий средний заработок для лиц, уплачивающих добровольные взносы, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на дату наступления страхового случая. Таким образом, если страховой случай произошел после даты изменения МРОТ в течение отчетного года, пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам индивидуальному предпринимателю будут выплачивать уже исходя из данного МРОТ. В то время как сумма добровольных взносов для предпринимателей за этот отчетный год не изменится.

Приостановление деятельности заключается в том, что бизнесмен не совершает действий, направленных на получение дохода. Одновременно он должен совершать регулярные платежи в Пенсионный фонд.

Дополнительно предприниматель обязан предоставлять необходимые отчеты в контролирующие органы вне зависимости от того, по какой системе налогообложения он оплачивает налоги. Полученные им ранее патенты или лицензии на осуществление определенных видов деятельности остаются действующими. ИП может приостановить свою деятельность на любое время, а затем возобновить ее.

Приостановление деятельности ИП

Для большинства предпринимателей на общей системе налогообложения приостанавливать деятельность невыгодно. Так как суммы удержаний будут стабильными, а фактической прибыли не будет. В выигрыше от приостановки деятельности те ИП, которые находятся на УСН. Они подают нулевые декларации. В целом для предпринимателей временная приостановка трудовой деятельности не будет иметь никаких последствий.

На время приостановления деятельности бизнесмен не получает какого-либо особого статуса, все обязанности он по-прежнему должен выполнять. ИП обязан своевременно подать налоговую декларацию, нулевую отчетность (если период бездействия затянулся) и вести книгу расходов и доходов.

Также индивидуальный предприниматель регулярно подает данные о средней численности штата работников.

Как видно, просто отойти от дел предпринимателю нельзя. Все обязательства сохраняются за ИП в полном обьеме. Нарушение законодательства грозит хозяйствующему субъекту штрафными санкциями.

На первый взгляд, пошаговое закрытие ИП по его заявлению выглядит очень простым:

  • подать в регистрирующую налоговую инспекцию (там, где ИП становился на учет) заявление о прекращении деятельности по форме № Р26001;
  • заплатить госпошлину 160 рублей;
  • получить через пять рабочих дней уведомление о снятии с учета по форме № 2-4-Учет и выписку из ЕГРИП.

Системы, используемые ИП для налогообложения

закрытие ип

Вопрос определения ставок по транспортному налогу также можно отнести к налоговым рискам индивидуального предпринимателя. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 361 НК РФ законодательному органу субъекта РФ предоставлено право устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства или его мощности.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Для региональных налогов, к которым относится транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ), существенные элементы налога устанавливаются следующим образом (ст. 1, п. 3 ст. 12 НК РФ):

  • круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговая база и предельная ставка налога устанавливаются НК РФ;
  • налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы устанавливаются законами субъектов РФ.

Однако многие региональные власти превышают свои полномочия – ставят величину ставок в зависимость от категории налогоплательщика. А налоговые органы, в свою очередь, оспаривают применение индивидуальными предпринимателями ставок по транспортному налогу.

Индивидуальный предприниматель из Краснодарского края уплачивал транспортный налог по ставкам, установленным для юридических лиц. Налоговики заявили, что он должен использовать более высокие ставки, предназначенные для физических лиц. Соответственно, выставили требование об уплате налога и суммы пеней. Предприниматель посчитал, что не имеет задолженности, и обратился в арбитражный суд. По его мнению, местный закон имеет дискриминационный характер, устанавливая различные тарифные ставки для юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. В суде первой инстанции он проиграл, как, впрочем, и в судах апелляционной и кассационной инстанций. Тем не менее налогоплательщик обратился с заявлением в Высший Арбитражный Суд РФ и победил.

Как указал Президиум ВАС РФ в постановлении № 11519/08, согласно п. 1 ст. 361 НК РФ, законодательному органу субъекта РФ предоставлено право устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства или его мощности. При этом дифференцировать ставки налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности неправомерно.

Суд подчеркнул: при исчислении размера транспортного налога в рассматриваемом случае подлежала применению меньшая ставка налога, установленная для юридических лиц. Есть аргументы, чтобы платить налог по минимальным ставкам. Вывод суда дает возможность доказать, что при отсутствии единой ставки для всех налогоплательщиков этот элемент налога считается неустановленным. Следовательно, должны применяться ставки, определенные статьей 361 НК РФ, которые обычно меньше региональных.

С единым налогом на вмененный доход у индивидуальных предпринимателей также могут возникнуть проблемы. Например, регистрируется индивидуальный предприниматель в налоговой инспекции, подает заявление о применении упрощенной системы налогообложения, а через какое-то время приходят проверяющие и говорят, что индивидуальный предприниматель должен был уплачивать налог в виде ЕНВД.

Бывает и обратная ситуация, когда проверяющие оспаривают правомерность применения единого налога на вмененный доход. При этом приходится доказывать свою правоту в суде. А исход дела будет зависеть от правомерности применения того или иного режима.

Приведем положительный пример из судебной практики. Так, Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда РФ определением от 18.08.2010 № ВАС-10829/10 не поддержала налоговую инспекцию в споре с налогоплательщиком в части начисления единого налога при использовании упрощенной системы налогообложения вместо единого налога при ЕНВД. Суд решил, что деятельность предпринимателя отвечает признакам услуг общественного питания – услуг по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также проведению досуга.

Предлагаем ознакомиться:  Сроки передачи уголовного дела в суд

Индивидуальному предпринимателю мы рекомендуем до начала деятельности узнать, распространяется ли в данном регионе на применяемый им вид деятельности ЕНВД. Это можно сделать путем направления запроса в налоговый орган. Такой запрос позволит избежать судебных споров с проверяющими и сэкономить деньги индивидуального предпринимателя.

При этом индивидуальный предприниматель может также сэкономить, уплачивая именно ЕНВД. Это актуально, в частности, для ИП, имеющих значительные суммы прибыли. Вмененный налог выгоден не только тем, что заменяет собой уплату налогов, обязательных при общем режиме налогообложения (на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость), но и тем, что его размер не зависит от доходов и расходов налогоплательщика.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Индивидуальные предприниматели – налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающего в силу с 1 января 2013 г., и могут не вести бухгалтерский учет (письмо Минфина России от 13.08.2012 № 03-11-11/239). Налогоплательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. Так, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, он при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Досадная ошибка индивидуального предпринимателя может заключаться в неиспользовании возможностей упрощенной системы налогообложения. Ведь при применении данного спецрежима необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. Самовольное применение УСН неправомерно, и индивидуальному предпринимателю могут начислить налоги исходя из общей системы налогообложения.

При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 84 НК РФ.

Кроме того, следует учитывать, что иностранный индивидуальный предприниматель тоже может рассчитывать на применение льготного режима. Иностранный ИП может встать на учет в российских налоговых органах и подать заявление на применение УСН. Он не является организацией, следовательно, на него запрет, содержащийся в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не распространяется. Такого же мнения придерживается Минфин РФ (письмо от 11.03.2010 № 03-11-11/46).

Таким образом, и российским, и иностранным индивидуальным предпринимателям необходимо рекомендовать сразу подавать заявление о применении упрощенной системы налогообложения. Это позволяет и сэкономить на налогах, и избежать споров в случае, если ИП самовольно применяет льготный режим, без подачи соответствующего заявления.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Обратите внимание, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Данное обстоятельство может отразиться на решении контрагентов о сотрудничестве с предпринимателем. Так как, например, его планируемые покупатели, применяющие общую систему налогообложения, могут неохотно приобретать товары, работы и услуги, без возможности принять к вычету входящий НДС.

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Форма заявления

Написать заявление на приостановление деятельности ИП невозможно, поскольку утвержденной законодательством формы не предусмотрено. Поэтому предпринимателю нужно подать заявление на прекращение своей деятельности. Если ИП будет совершать обязательные платежи и подавать декларации, то сможет избежать штрафных санкций и разбирательств в суде.

Документы должны подаваться в указанные сроки и содержать достоверные данные. В случае приостановления деятельности в графе «Прибыль» указываются нулевые показатели.

При этом предприниматель обязан выплачивать заработную плату работникам, поскольку законодательство гарантирует им это право. Если в период, когда деятельность ИП приостанавливалась были совершены какие-либо нарушения или противозаконные действия, предприниматель будет притянут к ответственности (кроме тех случаев, когда остановка работы была спровоцирована состоянием здоровья руководителя).

Риски применения упрощенной системы на основе патента

При применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы на основе патента может возникнуть налоговый риск, если ИП забудет оплатить патент. В этом случае налоговый орган может предъявить претензии индивидуальному предпринимателю в части нарушения правил применения льготного режима и доначислить налог по общей системе налогообложения.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

Также может возникнуть риск, если индивидуальный предприниматель захочет воспользоваться своим правом и уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. При этом ограничение в размере 50% на него не распространяется. Это следует из положений п. 3 ст. 346.21 и п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ. Отсюда можно сделать вывод, что ИП может уменьшить на них всю стоимость патента. Но поскольку треть он платит авансом в самом начале, уменьшению подлежат оставшиеся две трети.

Однако Минфин России считает такое уменьшение стоимости неправомерным (письмо от 26.12.2008 № 03-11-02/162).

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее – Закон № 94-ФЗ) устанавливается новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения. Применять ее будут вправе индивидуальные предприниматели. Соответствующие изменения вступят в силу 1 января 2013 г. (п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ). Патентная система налогообложения будет применяться в тех регионах, в которых это будет предусмотрено соответствующими законами субъектов РФ (абз. 4 п. 26 ст. 2 Закона № 94-ФЗ).

В связи с данными изменениями с 1 января 2013 г. прекращается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона № 94-ФЗ).

С момента опубликования Закона № 94-ФЗ патенты в порядке, установленном ст. 346.25.1 НК РФ, выдаются сроком действия не позднее 31 декабря 2012 г. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 г., действуют по 31 декабря 2012 г. включительно. Их стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента (п. 3 ст. 8, ч. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Все основания, по которым физическое лицо может прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, приводятся в статье 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ:

  • Снятие с регистрационного учета по заявлению ИП;
  • Смерть физического лица. В этом случае снятие с учета происходит на основании справки из загса;
  • Принятие судом решения о признании физического лица несостоятельным (банкротом);
  • В принудительном порядке по решению суда. Такое решение может быть принято при обращении регистрирующей налоговой инспекции в суд в случае неоднократных или грубых нарушений законодательства со стороны индивидуального предпринимателя;
  • В связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Такой приговор выносится в рамках ответственности по уголовно-правовым нарушениям по ст. 45 УК РФ;
  • В связи с аннулированием или окончанием срока действия документа, подтверждающего право данного лица временно или постоянно проживать в РФ. Здесь имеются в виду документы, разрешающие иностранному гражданину или лицу без гражданства временное проживание или вид на жительство в России.
Предлагаем ознакомиться:  ВТБ ИИС инвестиции с доходом на налоговый вычет

В этой статье мы рассмотрим закрытие ИП по его заявлению, и ситуацию, когда индивидуальный предприниматель может быть признан банкротом.

Что надо запомнить о прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем

Если индивидуальный предприниматель халатно относится к документам, например, не собирает от контрагентов первичные документы, это тоже может привести к негативным последствиям. Так, расходы индивидуального предпринимателя не будут признаны налоговой инспекцией.

Судебная практика буквально пестрит такими судебными решениями. Подобные споры даже доходят до Высшего Арбитражного Суда РФ. И, к сожалению, практика неутешительна.

В качестве примера судебного решения можно назвать определение ВАС РФ от 30.09.2011 № ВАС-12910/11 по делу № А75-4080/2010. Суд исходил из доказанности факта необоснованной налоговой выгоды в силу неподтверждения первичными документами реального осуществления операций, а также отсутствия в действиях заявителя должной осмотрительности при выборе контрагента. Имеющиеся в деле доказательства в совокупности свидетельствуют о получении индивидуальным предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в силу неподтверждения оправдательными первичными документами реального осуществления операций с ООО «Ормет».

В этой связи индивидуальным предпринимателям можно порекомендовать внимательно относиться к первичным документам, собирать их от всех контрагентов. Первичные документы при этом должны быть подписаны уполномоченными лицами, на документах должны иметься расшифровки подписей. Кроме того, целесообразно завести папку, в которой будут храниться копии доверенностей на подписание первичных документов.

Ксения Тимченко, аудитор компании GSL Law & Consulting

Пунктом 1 ст. 221 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от осуществляемой ими деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Выбор контрагента

Индивидуальные предприниматели часто и не задумываются о последствиях, когда выбирают контрагента. Представим типичную ситуацию. Индивидуальный предприниматель должен быстро осуществить поставку, но товаров на складе не имеет. Чтобы не испортить отношения с контрагентом, ИП ищет продавца в регионе, у которого приобретает товары для последующей перепродажи.

В постановлении ФАС Восточно­Сибирского округа от 10.05.2011 по делу № А19-14130/10 суд признал, что ИП не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента. Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к обоснованному выводу о том, что эти доказательства не подтверждают реальность существования хозяйственных операций с контрагентами ООО «Сервис », ООО «Лилия» и ООО «АвтоИнвест». Правомерность применения расходов налогоплательщика не подтверждается достоверными первичными документами. В силу ст. 49, 51, 52, 53 ГК РФ, ст. 32, 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» проявление должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента предполагает проверку его правоспособности, то есть установление юридического статуса, возникновение которого обусловлено государственной регистрацией юридического лица, личности лица, выступающего от имени юридического лица, а также наличия у него соответствующих полномочий на совершение юридически значимых действий, подтверждаемых удостоверением личности, решением общего собрания или доверенностью. При указанных обстоятельствах судами сделан правильный вывод о том, что предприниматель не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов.

В этой связи индивидуальному предпринимателю можно порекомендовать внимательно относиться к выбору контрагентов. Следует запрашивать у контрагентов учредительные документы, свидетельства о постановке на налоговый учет. Если контрагент осуществляет лицензионную деятельность, то необходимо запросить заверенную копию лицензии. Кроме того, нужно удостовериться в полномочиях на подписание документов. Полномочия можно подтвердить доверенностью или решением о назначении.

Включение в договор определенных условий

Любой индивидуальный предприниматель заинтересован в увеличении прибыли и часто предлагает своим клиентам различные скидки, бонусы с целью увеличения продаж. Однако есть одно «но».

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов за минусом расходов, может включить в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы в виде премий, которые предприниматель как продавец выплачивает покупателям при выполнении определенных условий договора, в частности, при достижении определенного объема покупок, а также расходы, связанные с ценовым стимулированием спроса, – скидки, бонусы, премии покупателям.

Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ определен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.

Учитывая, что в указанном перечне расходы в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности, объема покупок, отсутствуют, налогоплательщик не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (письмо Минфина России от 07.02.2008 № 03-11-05/27).

Между тем существуют два способа обойти данный запрет. Они применимы и для индивидуальных предпринимателей-«упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы».

Во-первых, можно снизить цену будущих поставок товара пропорционально заработанному покупателем бонусу. При этом его сумма не увеличит расходы, а снизит доходы. Здесь не произойдет изменения цены уже реализованного товара и не возникнут проблемы с учетом его себестоимости, а также не возникнет необходимость внесения изменений в первичные документы на отгрузку и, соответственно, в налоговые декларации.

Во-вторых, можно с учетом снижения цены переоформить отгрузочные документы. В этом случае излишне уплаченные покупателем суммы будут рассматриваться как предоплата. А при возврате предоплаты, согласно НК РФ (п. 1 ст. 346.17), уменьшаются именно доходы компании, применяющей спецрежим.

К недостаткам данной схемы можно отнести следующие.

Первый способ применим в случае, если он будет использован в отношении тех покупателей, с которыми будет продолжено сотрудничество.

Второй способ максимально безопасен, но требует большого объема работы с документацией.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

В заключение следует отметить, что индивидуальный предприниматель, осуществляя свою деятельность, должен задумываться не только о предпринимательских выгодах, но и о потенциальных опасностях, которые могут возникнуть ввиду особенностей налогового законодательства. Ведь то, что хорошо для бизнес-целей, не всегда поддерживается налоговыми органами и судами.

на

Электронная подписка за 8400 руб.Печатная версия за YYY руб.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector