Налоги в Латвии: правила вычета подоходного с физических лиц и НДС, а также преимущества данной системы и перечень других обязательных сборов

serdtse-dollar-1611778

Основы латвийского налогообложения заложены еще в далеком 1995 году, когда в стране был введен в действие закон «О налогах и пошлинах». Дополняют его нормы, в части не противоречащей основному документу, Таможенный кодекс Латвии, акты местного самоуправления, специализированные законы Сейма, постановления Кабинета министров Латвии и законы ЕС.

Механизм их взимания и ставки постоянно меняются. Не стал исключением и 2021 год. Например, с 1 января кардинально изменился подход к начислению налога на прибыль предприятий и отчетности по нему.

Начиная с 2021-го года, Латвия ввела в действие налоговое правило, уже доказавшее свою эффективность в Эстонии. Суть нововведения заключается в том, что реинвестированная прибыль организаций не должна облагаться налогом на прибыль. Иными словами, если в текущем периоде факта распределения доходов компании не было, то заработанные средства под налогообложение не попадают.

Но даже без этого еще в 2015 году было признано, что по количеству фискальных платежей и величине их ставок латвийская система входит в состав наиболее оптимальных в ЕС. Хотя уже в 2016 году Всемирный банк настоятельно рекомендовал ввести прогрессивную ставку подоходного налога для физлиц, а НДС сохранить на том же уровне.

Залогом успешной работы по привлечению иностранного капитала в латвийский бизнес можно считать обширную международную согласительную работу.

По общему правилу, это гарантирует иностранному бизнесмену, что его доходы не попадут под налогообложение дважды.

Специально установленными правилами Кабмин Латвии позволил подписантам международных конвенций выбирать наиболее выгодную для предпринимателей ставку. Для этого им потребуется предъявить удостоверение налогового резидента и согласовать с налоговым органом изменения в порядке уплаты.

И, наконец, самое интересное – ограничение выезда за границу должникам. Именно о статусе должника проще всего «забыть», собираясь в очередной заграничный отпуск. Причиной могут быть просроченные кредиты, неоплаченные квитанции ЖКХ, алименты или штрафы из ГИБДД. Любая из этих задолженностей может грозить ограничением выезда за границу в 2021 году, узнать информацию о наличии задолженности рекомендуем с помощью проверенного сервиса невылет.рф

Практика стимулирования экономики путем создания отдельных региональных зон для привлечения инвестиций успешно реализуется и в Латвии: в Лиепае, Резекне, Лантгалии, портах Риги и Вентспилса. Первоначальный срок действия СЭЗ должен был истечь еще в 2017 году, но его продлили до 2035 года с целью нивелирования последствий глобального кризиса 2008 года.

В зависимости от инвестированной суммы компания может получить обратно до половины вложенных средств. Это становится возможным благодаря снижению ставок на некоторые виды налогов (на недвижимость, прибыль предприятий), обнулению ставки НДС и освобождению от акциза и пошлин. Стандартная налоговая скидка достигает 80%, а решением местных властей ее могут довести до 100%, если проект касается развития инфраструктуры или жизненно важен для региона.

Что касается бизнеса, то Латвия привлекает не только размерами налоговых ставок, но и четкими критериями налогообложения. Хотя и здесь налоговое законодательство меняется с завидной регулярностью и, к сожалению, не в сторону уменьшения.

При выплате дивидендов в бюджет нужно будет перечислить 20% от начисленной суммы, а остальное отдать учредителю. Если прибыль полностью остается в распоряжении предприятия, то налог не взимается.

Остальные налоги в Латвии для юридических лиц остались, в основном, неизменными:

  • если годовой оборот более 40 000 евро, следует уплатить налог на прибыль, НДС и страховые взносы за наемных лиц;
  • если годовой оборот менее 40 000 евро, а коллектив не более 5 человек – налог на оборот микропредприятий в размере 15% (Mikrouzņēmumu nodoklis).

Кроме основных налогов, предприятие может иметь обязательства по уплате взносов за владение и использование недвижимости, транспорта, акцизов или таможенных пошлин. Это зависит от наличия у компании имущества или выбранного вида деятельности.

Если не учитывать разницу в названии отдельных налогов и платежей, перечень основных взносов в государственный бюджет для Латвии и России по смыслу во многом сопоставим.

Вид налога В России В Латвии
Налог на прибыль предприятий От начисленной прибыли Уплачивается только в случае распределения заработанных доходов
Подоходный с физлиц Фиксированная ставка Прогрессивная шкала
Налог с микропредприятий и упрощенные режимы налогообложения Существует сразу несколько систем для довольно широкого круга коммерческих организаций и предпринимателей Единственная система, позволяющая мелким компаниям платить лишь процент с оборота (при соблюдении ряда условий)
Социальные взносы Работодатель начисляет и уплачивает взносы по нескольким видам страхования Наниматель платит единую ставку

Благодаря этой схожести и заключенным между правительствами двух стран соглашениям многие россияне, ведущие бизнес в Латвии, избегают двойного налогообложения на родине.

Всю совокупность латвийских налогов и сборов можно разделить на следующие группы:

  • корпоративные налоги (на прибыль, на прирост капитала, на дивиденды, проценты и роялти);
  • налог с оборота микропредприятий;
  • для частных лиц (подоходный, на прирост капитала и на доход от капитала);
  • НДС;
  • на недвижимость;
  • акцизные и таможенные;
  • на природные ресурсы и электроэнергию;
  • на лотереи и азартные игры;
  • на транспорт.

В целом налоговая система Латвии отличается прозрачностью и заслужила положительные отзывы аналитиков.

Юридические лица на территории Латвии раз в год обязаны выплачивать налог на прибыль (в том числе с процентов), ставка по которому составляет 15%. Кроме того, ряд выплат и прибылей облагаются налогом у источника.

Перечисление денежных средств в государственную казну осуществляется в течение 15 дней с момента подачи годового отчета и налоговой декларации. В следующем году на ежемесячной основе вносятся авансовые платежи, сумма которых вычитается из итоговой суммы налога на следующий год. Размер авансовых платежей приближается к сумме налоговых выплат за предыдущий период. Такая система делает налог на прибыль в Латвии одним из самых низких в Европе.

Налоговыми резидентами признаются компании, зарегистрированные на территории Латвии, а также постоянные представительства иностранных компаний.

Все виды выплат латвийских компаний в адрес компаний нерезидентов, а также физических лиц из офшорных зон облагаются налогом на прибыль. Исключение составляют выплаты за поставку товаров, приобретенных на территории ЕС/ЕЭЗ и публично торгуемых ценных бумаг, в случае приобретения их по рыночным ценам.

ВИД ВЫПЛАТ СТАВКА
За поставленный товар 15%
За оказанные услуги 15%
За управленческие и консультационные услуги 10%
Дивиденды, проценты и роялти 15%

Список офшоров утверждается на государственном уровне. Следует отметить, что налоги в Латвии для юридических лиц исключают какие-либо выплаты с полученных дивидендов, а также с прироста капитала от продажи ценных бумаг (за исключением ЕС и ЕЭЗ), если они не связаны с прибылью из офшоров. Дивиденды и прирост капитала за счет продажи акций компаний из офшорных зон облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. В настоящее время латвийский список офшоров состоит из более чем 60 территорий и государств.

Выплата латвийскими компаниями дивидендов физическим лицам-нерезидентам облагается налогом по ставке 10%. Выплата дивидендов компаниям освобождена от налогообложения, за исключением компаний из офшорных зон.

ВИДЫ ВЫПЛАТ СТАВКА
С продажи недвижимого имущества в Латвии или акций компании, 50% активов которой состоит из недвижимого имущества на латвийской территории 2%
За использование недвижимости на территории Латвии 5%
За участие в латвийских партнерствах 15%
С оплаты консультационных услуг, оказанных латвийским компаниям 10%

Следует отметить, что физическое лицо-нерезидент, получившее выплату от латвийской компании, имеет право на вычет уплаченного в Латвии налога из суммы налога на прибыль, предусмотренного в стране своей резидентности.

Ставка подоходного налога для физических лиц в Латвии планомерно снижается в течение уже нескольких лет. В 2017 году она составила 23%.

Налогом облагаются любые виды доходов физических лиц вне зависимости от территории, на которой они были получены. Если ваша компания зарегистрирована вне Латвии, налог будет удерживаться в ходе получения выручки. Чтобы субъектам налогообложения не пришлось переплачивать налог на прибыль и подоходный налог в Латвии, были заключены соответствующие международные соглашения.

Освобождаются от ПНН (подоходного налога с населения) и стипендии от предприятий и неправительственных организаций в размере до 280€. Кроме того, при начислении налога из общей суммы дохода физического лица вычитается по 175€ на каждого иждивенца, находящегося под его опекой.

Общий размер годового облагаемого дохода, к которому применяют максимальный годовой необлагаемый минимум, теперь не должен превышать 4800€. Размер облагаемого дохода, свыше которого используется лишь минимальный годовой необлагаемый минимум, составляет 13 200€.

  1. Соглашение об избежании двойного налогообложения Подписано с 57 странами. С 2012 г. вступило в силу между Россией и Латвией. Подобные соглашения предусматривают понижение налоговых ставок у источника и значительно снижают расходы предпринимателей.
  2. Конвенция ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам в редакции Протокола 2010 г. Была ратифицирована Латвией, в результате чего она приняла на себя международно-правовые обязательства в сфере налогообложения. Помощь административного характера включает в себя обмен информацией, процессы вручения документов/взимания налогов и даже работу судебных органов.
  3. Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Первый такой обмен был назначен на сентябрь 2017 г. Информация передается в ответ на письменный запрос. Соглашение подразумевает обмен информацией, которая «является важной для администрирования и обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов».

Международные налоговые соглашения Латвийской Республики

Предметом налогообложения в Латвии являются: коммерческие объекты, части земли и целые земельные участки, наземные и подземные стоянки/гаражи, квартиры, дома, доля в доме, в котором расположена ваша квартира, и доля земли под многоквартирным домом.

➡️   Кадастровая ошибка в местоположении границ земельного участка, порядок исправления

Размер налоговых выплат определяется по формуле: кадастровая стоимость объекта умноженная на ставку налога на недвижимость.

Ежегодный расчет кадастровой стоимости в Латвии осуществляется Государственной земельной службой для каждого объекта недвижимости отдельно.

ОБЪЕКТ СТАВКА НАЛОГА (ПРОЦЕНТ ОТ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТА)
Земля и части земли 1,5%
Квартира, подсобное помещение, гараж/стоянка в многоквартирном доме 0,2% от кадастровой стоимости до 56 914€0,4% от кадастровой стоимости в пределах 56 915 — 106 715€

0,6% от кадастровой стоимости свыше 106 715€

Частный дом
Коммерческая недвижимость. Гостевые дома. 1,5%

Сумма налога рассчитывается на год вперед органами местного самоуправления. Платежное поручение высылается собственнику по месту жительства, иностранным гражданам – за границу по месту регистрации. По заявлению собственника платежное поручение может высылаться на адрес электронной почты. Уплата налога производится поквартально.

Освобождаются от налогообложения объекты, входящие в список национального достояния, находящиеся в рекреационных зонах, а также на территории специальных зон, не допускающих их коммерческого использования.

  • емкость мотора в кубических сантиметрах;
  • полная масса в килограммах;
  • максимальная мощность мотора в киловаттах;
  • количество осей (для прицепов и полуприцепов).

Не подлежит налогообложению тракторная техника, велосипеды, автомобильные прицепы/полуприцепы (массой не более 3500 кг), трамваи, мопеды, троллейбусы, внедорожные транспортные средства и снеговые мотоциклы.

Итоговый транспортный налог в Латвии в 2017 году для разных видов техники варьируется в следующих пределах:

  • мотоцикл, трицикл или квадроцикл – 17,07-68,30€;
  • легковой автомобиль – 14,23-277,46€;
  • автобус – 17,07-145,13€;
  • грузовой автомобиль – 17,07-145,13€;
  • седельные тягачи – 170,74€ (пневматическая подвеска) и 256,12€ (механическая подвеска);
  • одноосные прицепы и полуприцепы – 59,76€.

Освобождаются от уплаты налога транспортные средства, принадлежащие инвалидам (не более одного на человека) и тем лицам, на иждивении которых они находятся, оперативным органам, консульствам, международным организациям, признанные бесхозным имуществом, списанные с регистрации или не получившие разрешения на эксплуатацию, спортивные, исторические, украденные (на период хищения), для передвижения которых используется механическая сила.

Передвижение по латвийским дорогам на транспортном средстве, зарегистрированном в другом государстве, возможно только после уплаты налога, который составляет:

  • за одни сутки – 10€;
  • за месяц – 250€;
  • за полгода – 600€;
  • за год – 1000€.

Разрешение на использование транспортного средства, зарегистрированного в иностранном государстве, выдается Дирекцией безопасности дорожного движения после предъявления квитанции о том, что налог на машины с иностранными номерами в Латвии оплачен.

Регистрационный налог с 2017 года отменен. Размер налоговых выплат для регистрируемых в стране автомобилей аналогичен ставкам по налогу на эксплуатацию транспортных средств, приведенным выше. Налог взимается с лица, на которое зарегистрировано транспортное средство. После регистрации имущества на территории Латвии налог уплачивается на ежегодной основе до даты очередного технического осмотра.

Помимо вышеперечисленных, в Латвийской Республике также взимаются налоги:

  • на природные ресурсы;
  • на азартные игры и лотереи;
  • таможенные налоги;
  • налог солидарности (для граждан, чей доход превысил 52 400€ в год);
  • на субсидированную электроэнергию (на продаваемую электроэнергию);
  • на легковые транспортные средства предприятий.

Кроме того, налогом облагается имущество, полученное через наследство, в частности, недвижимость. Ставка, по которой рассчитывается налог на наследство в Латвии, зависит от очереди наследующего и наличия/отсутствия завещания.

ОЧЕРЕДЬ НАСЛЕДНИКА СТАВКА НАЛОГА СТАВКА ПРИ НАЛИЧИИ ЗАВЕЩАНИЯ
Первая. Вторая. 1. Супруг и близкие родственники трех очередей, проживавшие с покойным – 0,25%
2. Иные наследники первой очереди – 0,5%
0,125%
Третья 1,5%
Четвертая 5% 4%

Все остальные родственники, получившие недвижимость по завещанию, оплачивают налог по ставке 7,5%.

Центры обслуживания СГД располагаются в столице государства, а также во всех крупных латвийских городах.

vid.gov.lv – официальный сайт налоговой службы в Латвии, который содержит подробную информацию о законодательных актах в сфере налогообложения, актуальных ставках по различным видам налогов на каждый из налогооблагаемых объектов, подробные инструкции о том, как, где и в какие сроки следует формировать налоговую отчетность.

Представительства СГД в регионах имеют собственные номера телефонов для оказания консультационных услуг. Часы работы представительства в Риге: пн. 9.00 – 19.00, вт., ср. и чт. 9.00 – 17.00, пт. 9.00 – 15.00.

Ряд консультаций можно получить в телефонном режиме. Для этого любой желающий может набрать единый номер телефона налоговой инспекции в Риге по улице Галияс – 671 200 00. Кроме того, можно оставить сообщение или задать вопрос по адресу VID.konsultanti@vid.gov.lv.

Латвийское законодательство не выставляет условия относительно гражданства акционеров, долей их участия в общем капитале или продолжительности держания дочерних компаний. Все это избавляет от ненужной бюрократии и позволяет сосредоточиться на коммерческой деятельности.

Еще один плюс – отсутствие ограничений на сделки, заключаемые иностранными компаниями с латвийскими резидентами – как физическими, так и юридическими лицами.

Система наказаний за преступления в сфере налогообложения двух стран не слишком отличается. И все же латвийское законодательство мягче, так в РФ наказанием за неуплату налогов может стать лишение свободы на срок до 7 лет, а в Латвии – до 5 лет.

В целом же латвийская система ориентирована на существенное повышение ставок по налогам. По некоторым из них уже прописаны этапы повышения вплоть до 2021 года. В РФ динамика повышения не столь резкая.

В статье были рассмотрены основные налоги и сборы, а также система налогообложения Латвийской республики в целом. В итоге можно отметить, что налоговые ставки в сочетании с либеральным законодательством активно привлекают иностранные инвестиции.

В налоговом законодательстве Латвии имеются правила о недостаточной капитализации, трансфертном ценообразовании и «связанных» лицах, а также «черный» список оффшорных зон.

Компания считается резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии. Налогообложению подлежат все доходы резидентов, полученные ими где-либо. Постоянные представительства иностранных компаний облагаются налогом в том же порядке, что и компании-резиденты. Нерезиденты Латвии уплачивают налог только с доходов, полученных от источников в Латвии.

С 1 января 2013 года в Латвии в целях привлечения иностранного капитала фактически введен безналоговый режим для международных холдингов.

Холдинговый режим, существующий в Латвии, отличается тем, что льготы, предоставляемые холдинговым компаниям, не требуют, чтобы компании отвечали набору определенных условий, как это практикуется в большинстве стран ЕС (таких, как, например, процент участия в капитале, длительность владения акциями дочерних компаний, вид деятельности дочерних компаний и т.п.).

Организационно-правовая форма холдинговой компании может быть любой: чаще всего это общество с ограниченной ответственностью (SIA) или акционерное общество (AS).

Гражданство и резидентство акционеров и директоров латвийской компании также может быть любым.

Помимо собственно холдинговой деятельности – владения (держания) акций дочерних компаний, управления ими и получения от них дохода – латвийские компании вправе вести иной бизнес, заключать сделки с гражданами и компаниями Латвии, использовать (покупать, арендовать, сдавать в аренду) недвижимое имущество, объекты интеллектуальной собственности, как в Латвии, так и за ее пределами.

* Полученные дивиденды облагается в России НДФЛ по ставке 9%. Однако, возможен зачет налога, удержанного в Латвии у источника выплаты.

** Ставки налога у источника в России указаны в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.10). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 15%.

*** Налог у источника в Латвии не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.

**** Налогообложение полученных дивидендов зависит от конкретной юрисдикции или организационно-правовой формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Рассмотрим пример, когда получателем дохода от латвийской компании выступает иностранное партнерство (товарищество), имеющее статус юридического лица. Партнерство (напр., LLP – английское партнерство с ограниченной ответственностью) распределяет полученный доход между своими участниками – партнерами.

LLP не подлежит налогообложению в Великобритании как самостоятельный субъект: каждый из его партнеров отчитывается по своим доходам от участия в партнерстве и уплачивает налоги по месту своей инкорпорации (или месту жительства для физических лиц). Поэтому в случае, если партнерами являются компании, зарегистрированные в безналоговых юрисдикциях, доход, перечисленный партнерству, фактически не облагается налогом.

* Ставка налога у источника в России указана в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.11). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 20%. 

** Налогом по ставке 15% облагается чистый доход, то есть разница между полученными и выплаченными процентами. Также возможен зачет налога, удержанного в России. 

Служба государственных доходов Латвии

Ставка этого налога значительно снижается с каждым годом. В настоящее время она составляет 23%. Облагаются налогом абсолютно все виды доходов, независимо от того в какой стране они были заработаны.

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 

 Для микропредприятий установлена ставка налога с годового оборота — 9%.

Дивиденды, полученные латвийской компанией от нерезидентов, освобождены от налога (вне зависимости от того, является ли компания, выплатившая дивиденды, страной ЕС или третьей страной). Однако, исключение составляют дивиденды, полученные из стран, включенных в латвийский “черный” список (который в первую очередь включает оффшоры. Латвия рассматривает в качестве оффшоров более 60 государств и территорий).

Пример 1. Российская компания выплачивает дивиденды латвийской компании. Российская компания при выплате дивидендов должна удержать налог у источника по ставке 5% (если вложение в капитал составляет не менее 75000 USD и процент участия латвийской компании в российской не менее 25%) или 10% (в остальных случаях) – в случае применения Соглашения об избежании двойного налогообложения. Если Соглашение не применяется, ставка составит 15% согласно НК РФ. Полученные латвийской компанией дивиденды не облагаются налогом в Латвии.

Дивиденды, выплачиваемые латвийской компанией нерезиденту – юридическому лицу, освобождены от налога у источника, за исключением дивидендов, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный “черный” список (с таких дивидендов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 15%).

Пример 2. Латвийская компания выплачивает дивиденды российской компании. Латвия не удерживает налог у источника при выплате компании-нерезиденту (за исключением компаний из стран «черного списка»). Налог на полученные дивиденды в России составит 9%.

➡️   Как платит алименты инвалид в 2021 году

Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, подлежат налогообложению налогом у источника в Латвии по ставке 10%.

Пример 3. Латвийская компания выплачивает дивиденды российскому физическому лицу. При выплате дивидендов физическому лицу – нерезиденту латвийская компания должна удержать налог у источника по ставке 10%. Российской физическое лицо платит в России с полученных дивидендов НДФЛ по ставке 9%. Однако, оно вправе зачесть налог с дивидендов, уплаченный в Латвии.

Прирост капитала, полученный в результате продажи имущества, облагается по обычной ставке 15%. Прирост капитала, полученный в результате продажи акций/долей, освобожден от налога (за исключением акций офшорных компаний).

Проценты и роялти, выплачиваемые латвийской компанией нерезидентам, освобождены от налога у источника (с 1 января 2014 г.), за исключением процентов и роялти, выплачиваемых лицам-резидентам стран, включенных в национальный “черный” список (с таких процентов в Латвии удерживается налог у источника по ставке 15%).

Проценты, полученные латвийской компанией, облагаются по общей ставке 15%.

Оплата консалтинговых или управленческих услуг латвийской компанией в адрес нерезидентной компании, облагаются налогом у источника по ставке 10% (кроме случаев, когда соглашением об избежании двойного налогообложения установлена пониженная ставка).

Арендные платежи в адрес нерезидентной компании за пользование имуществом в Латвии, облагаются налогом у источника по ставке 5%.

Вознаграждения, полученные от участия в латвийских партнерствах, облагаются налогом у источника по ставке 15%.

Доходы, полученные нерезидентом от продажи недвижимого имущества на территории Латвии или продажи акций компании, более 50% активов которой состоит из недвижимого имущества на территории Латвии. облагаются налогом у источника по ставке 2%.

Нормы, предусмотренные Директивами ЕС о материнских и дочерних компаниях и о процентах и роялти, предусматривают, что выплаты дивидендов, процентов и роялти между связанными компаниями в пределах ЕС (а также Швейцарии) не подлежат обложению налогом у источника выплаты.

Налоговая инспекция в Латвии носит название Служба государственных доходов (Valsts ieņēmumu dienests), поскольку занимается администрированием не только налогов, но и соцвзносов, пошлин, отслеживает оборот подакцизных товаров и организует таможенный контроль. В стране действует 75 центров обслуживания налогоплательщиков (VPVKAC), получить информацию о работе каждого из них можно на Портале служб публичной информации (https://www.latvija.lv/pakalpojumucentri).

Оперативную и подробную информацию о текущих ставках, порядке отчетности и сроках ее предоставления содержит официальный сайт налоговой службы в Латвии (https://www.vid.gov.lv/lv). Он представлен сразу на трех языках: латышском, английском и русском. Для тех, кто не может или не хочет общаться с государственными налоговыми консультантами лично, сайт предоставляет возможность электронной обратной связи для изложения вопросов, жалоб или предложений налогоплательщиков.

Центральное управление Службы государственных доходов находится в столице. Для справок или предварительного уточнения времени его посещения есть многоканальный номер телефона налоговой инспекции в Риге по улице Талияс: 371 67120000.

Отчетность латвийских налогоплательщиков

Компании, которые ведут активную коммерческую деятельность в течение календарного года, обязаны до 30 апреля следующего отчетного периода подать отчет за 12 месяцев. Тем, кто сделок не совершал, разрешено это делать добровольно, для получения возврата переплаты по налогам. Сегодня предоставление таких отчетов возможно как в бумажном, так и в электронном виде.

На сайте Службы государственных доходов есть информация о реквизитах для оплаты фискальных обязательств и разъяснение о том, как уплатить пошлину в государственную кассу Латвии (Vaksts kase), а также порядок реструктуризации и добровольного погашения налоговой задолженности.

Заполнить декларацию и отчет можно в электронном виде. Удаленная подача декларации через интернет в Латвии осуществляется на портале https://www.vid.gov.lv/. Существует несколько видов обязательной отчетности для предприятий и предпринимателей, а также физических лиц.

  1. Ежемесячный отчет о начислении социального налога Содержит информацию о количестве отработанных сотрудниками часов, размере начисленной заработной платы, размере перечисленного подоходного и социального налога.
  2. НДС-отчетность Предоставляется компаниями, имеющими PVN (НДС) номер. Периодичность отчетности зависит от размера дохода.
  3. Налоговая декларация и годовой отчет Подаются до 30 апреля текущего года.
  4. Налоговая отчетность по подоходному налогу.

К специфическим видам отчетности относятся отчеты об использовании природных ресурсов, о лотерейных билетах, о кредитовании физических лиц на сумму свыше 15 000€, о крупных подарках и прибыли от продажи ценных вещей, если их сумма превышает 4000€ и прочие.

Необходимые бланки с инструкциями о том, как уплатить пошлину в государственную казну Латвии, содержатся на сайте СГД (Служба государственных доходов).

VAT (налог на добавленную стоимость)

Законодательство Латвии об НДС основано на соответствующих нормах ЕС (Директива ЕС 2006/112/ЕС).

Стандартная ставка НДС (pievienotas vertibas nodoklis, PVN) составляет 21%.

К отдельным категориям товаров и услуг применяются пониженные ставки НДС — 12% (напр., фармацевтическая продукция) или 0% (напр., экспортные операции). а также освобождение от НДС (напр., финансовые, страховые услуги, образование, здравоохранение и др.).

Возврат налогов в Латвии

Особенностью уплаты подоходного налога с физлиц является то, что в течение всего года зарплата и другие доходы резидентов облагаются по ставке 23%. Возможность применения льготной ставки в 20% появляется только у тех, кто подал отчет по итогам предыдущих 12 месяцев. В итоге получается, что у большинства плательщиков на конец года накапливается переплата по НДФЛ, поэтому их часто интересует вопрос, как вернуть налоги в Латвии.

В Латвийской Республике реализована система возврата налоговых сборов через автоматическую систему СГД. В системе уже содержится часть важной информации о сделанных вами отчислениях, положенных льготах и оправданных расходах на лечение или образование.

Процесс возврата налогов состоит из следующих этапов:

  1. Вход в систему СГД. На сайте содержится подробная инструкция о том, как вернуть налоги в Латвии.
  2. Выбор банка и согласие на идентификацию.
  3. Выбор пункта «Готовая декларация о доходах», выбор года и нажатие кнопки «Подготовить».
  4. Проверка автоматически внесенных данных.
  5. Заполнение строк об оправданных расходах. На каждого члена семьи оформляется отдельный бланк в приложении.
  6. Отправка копии оправдательных документов (чеков).
  7. Подача декларации.

Решение о возврате налогов принимается сотрудниками СГД в течение трех месяцев.

Сравнение налоговых систем Латвии и России

* Налог у источника не удерживается в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях (при соблюдении определенных условий).

** Налогообложение согласно нормам страны резидентства физического лица. Может быть предусмотрена возможность зачета налога, удержанного в Латвии.

*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список.

**** Налогообложение полученных дивидендов зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

**** Налогообложение полученного процентного дохода зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

lazy_placeholder-5041083

* Ставка налога у источника в России указана в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (ст.12). Если нормы Соглашения не используются, то подлежит удержанию налог у источника по ставке 20%. 

** Налогом по ставке 15% облагается чистый доход, то есть разница между полученными и выплаченными роялти. Также возможен зачет налога, удержанного в России. 

*** Налог у источника не взимается в случае, если страна компании-получателя не входит в латвийский «черный» список. 

**** Налогообложение полученного дохода от роялти зависит от конкретной юрисдикции или организационной формы получателя. При определенных условиях возможно добиться нулевого налогообложения.

Прибыль от предпринимательской деятельности (ст.7). Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.

Прибыль от международных перевозок (ст.8). Прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских и воздушных судов, автомобильного или железнодорожного транспорта в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Государстве.

Для доходов от недвижимого имущества (включая его прямое использование или сдачу в аренду) и прироста стоимости капитала (в результате отчуждения недвижимого имущества или отчуждения акций/долей, более 50% стоимости которых связано с недвижимым имуществом) Соглашение допускает налогообложение в обоих государствах.

а) 5% от общей суммы дивидендов — если получателем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), которая прямо владеет не менее чем 25% капитала компании, выплачивающей дивиденды, и при этом сумма вложенного капитала превышает 75000 USD или эквивалентную сумму в рублях РФ или евро;

б) 10% от общей суммы дивидендов — в остальных случаях.

2) в отношении процентов — 10% (ст. 11);

3) в отношении роялти — 5% (ст. 12).

Другие доходы, не поименованные в отдельных статьях Соглашения, облагаются только в государстве резидента, получившего такие доходы (ст. 22).

Для случаев двойного налогообложения Соглашение предусматривает для резидентов РФ и Латвии возможность вычета суммы налога, подлежащего уплате/уплаченного в другом договаривающемся государстве (ст. 24).

Установлено, что компетентные органы России и Латвии не должны требовать проставления апостиля ни на каких документах, необходимых для применения Соглашения (п. 3 Протокола к Соглашению).

Протокол, подписанный одновременно с Соглашением, предусматривает общее ограничение согласно которому «резиденту одного Договаривающегося Государства не будут предоставляться никакие льготы, предусмотренные настоящим Соглашением, по уплате или освобождению от уплаты налогов с дохода, полученного в другом Договаривающемся Государстве, если в результате консультаций между компетентными органами обоих Договаривающихся Государств установлено, что главной целью или одной из главных целей создания или существования такого резидента было получение выгод в соответствии с настоящим Соглашением, которые в противном случае были бы ему не доступны» (п. 4 Протокола).

Помимо России, Латвия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения еще с 58 странами: Албания, Армения, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Гернси, Грузия, Германия, Греция, Джерси, Дания, Исландия, Индия, Ирландия, Израиль, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Кувейт, Кыргызстан, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Турция, Туркменистан, Украина, Узбекистан, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, Южная Корея.

Подведем итог, обозначив традиционные и новые преимущества Латвии для корпоративного и налогового планирования.

➡️   Расчетный счет физического лица

Процедуры налогового контроля в Латвии

СГД ежегодно проводит разнообразные виды проверок, в том числе проверки на соответствие предоставленных налогоплательщиками данных, а также тематические проверки и налоговые аудиты. В целом это более 13 000 проверок в год. Их эффективность доходит до 97%, а значит, позволяет возвратить в государственную казну серьезную сумму недоплаченных или скрытых налогов.

Законодательством страны предусмотрено наказание за обман налоговой в Латвии:

  • штраф за просрочку 0,05% в сутки от размера неуплаченного налога;
  • штраф 5% от общей суммы незадекларированных сделок, размер каждой из которых превышает 1000 латов (около 1683$);
  • отказ в налоговых льготах за неоправданно просроченные платежи;
  • штраф за умышленное занижение налоговой базы равный размеру неуплаченного с нее налога (при повторном нарушении взимается в двойном размере);
  • штраф за несоблюдение сроков предоставления налоговой декларации (до 15 суток – 0,1%, от 1 до 30 суток – 0,5%, от 30 суток – 1% от суммы налога);
  • штраф за ведение хозяйственной деятельности без регистрации в налоговых органах (равен сумме неуплаченных налогов или взимается в двойном размере за предыдущий период).

Систематические и серьезные нарушения могут привести к приостановке хозяйственной деятельности и уголовной ответственности (лишение свободы на срок до 5 лет).

Ежегодно латвийская налоговая служба проводит не менее 13 тысяч проверок. Среди общего числа контрольных мероприятий встречаются как общие, так и тематические. В первом случае результативность проведения таких мероприятий достигает 98%, а проверки, посвященные отдельным вопросам, позволяют обнаружить нарушения в 64 компаниях из 100. Такая активность фискальных органов дает понять, что в течение трехлетнего периода проверка гарантированно предстоит любому бизнесмену.

По итогам ревизионных мероприятий налоговики доначисляют обязательства, определяют сумму штрафа (от 20% до 30%), а также подсчитывают пеню за весь период просрочки (на дату фактического погашения долга).

В дополнение к финансовым санкциям инспекторы могут инициировать применение и более радикальных мер: приостановление экономической деятельности и привлечение к уголовной ответственности по итогам налогового аудита. Справедливости ради нужно отметить, что столь суровое наказание за обман налоговой в Латвии может настигнуть только в том случае, если налогоплательщик проигнорировал рекомендации инспекции или отказался их выполнять без законного обжалования.

Взносы в счет обязательного социального страхования

С 2017 года стандартная ставка на одного работающего составляет 34,09%. Из них 10,50% налога удерживается из заработной платы, а 23,59% платит работодатель. Пониженная ставка принята для граждан, получающих пенсию, и составляет 29,73%. Налогоплательщики, которые управляют находящейся в их собственности недвижимостью, смогут платить взнос в размере 26,38%.

Социальный взнос взимается с 3/4 минимальной заработной платы. В 2017 г. она установлена в размере 380€. Таким образом, налог будет взыскиваться государством с 285€ и в результате составит 97,16€.

Особые правила установлены в отношении граждан, занятых неполный рабочий день. Начисления на их доходы в фонд социального страхования составят те же 97,16€.

Самозанятые лица уплачивают налог по ставке 31,13%, но только за те месяцы, в которые их доход превысил порог минимальной заработной платы. При этом сумма, с которой платится налог, выбирается налогоплательщиком самостоятельно, но не может быть ниже 380€.

Размер НДС

В настоящее время на территории латвийского государства применяются три вида ставок по налогу на добавленную стоимость.

ТИП СТАВКИ НДС РАЗМЕР СТАВКИ НДС ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Стандартная ставка 21% 1. Прибыль от продажи товара и оказания услуг за вознаграждение2. Закупка товара и новых транспортных средств на территории ЕС, в том числе лицом-неплательщиком НДС3. Нерегулярная поставка на территорию ЕС новых транспортных средств

4. Импорт товаров

Пониженная ставка 12% Установленный государством список, в том числе медицинские товары, образовательная литература, а также ряд услуг в сфере культуры, медицины и почтовых отправлений
Нулевая ставка 0% Экспортные товары. Услуги в сфере международного транспорта. Поставки товаров внутри ЕС.

Оплата НДС за экспортированные товары производится покупателем по ставке, предусмотренной налоговым законодательством страны его резиденции.

Таксационный период, по истечении которого подается НДС-декларация, зависит от вида сделки и может составлять не территории Латвии 1, 3 или 6 месяцев.

ТАКСАЦИОННЫЙ ПЕРИОД УСЛОВИЯ
1 месяц 1. Сумма сделок, облагаемых НДС, превышает за календарный год 50 000€.2. Товар отправляется лицу, имеющему НДС-номер в другой стране.3. При заключении трехсторонних сделок.4. Услуги оказываются на территории другой страны ЕС.

5. Если предприятие зарегистрировано в реестре НДС-плательщиков на текущий таксационный год.

3 месяца Если нет условий, обязывающих подавать НДС-декларацию каждый месяц.
6 месяцев Отсутствие условий, обязывающих подавать НДС-декларацию каждые 1 или 3 месяца.

Регистрация плательщиков НДС осуществляется Службой государственных доходов (СГД).

В республике действует три вида ставок на добавленную стоимость:

  1. Стандартная ставка составляет 21%. Она применяется к импорту товаров, закупке товара и получению прибыли от его продажи на территории ЕС, а также поставке в ЕС новых транспортных средств.
  2. Пониженная ставка составляет 12% и применяется к пассажирским перевозкам, поставке теплоэнергии, к изданию разного рода учебной периодики.
  3. Существует еще и нулевая ставка (0%) – применяется к экспортным товарам.

Преимущества системы налогообложения

  • Географическое положение: близость к России и другим странами СНГ.
  • Членство в Европейском Союзе, зоне Евро, едином таможенном пространстве ЕС, участие в Шенгенском Соглашении.
  • Недорогой процесс регистрации и поддержания бизнеса.
  • Ставка корпоративного подоходного налога – 15% (одна из самых низких в Европе).
  • Высокий уровень международного банковского обслуживания, лояльность к нерезидентам.
  • Широкое использование русского языка, в том числе в бизнес-среде и банковской практике.
  • Для применения в Латвии не требуется апостилизация официальных документов из России, Украины, Беларуси, Кыргызстана, Молдовы, Узбекистана.
  • Освобождение от налогообложения как получаемых, так и выплачиваемых латвийской компанией дивидендов (за исключением дивидендов, полученных из или выплачиваемых в оффшоры).
  • Освобождение от налогообложения процентов и роялти, выплачиваемых нерезидентам (за исключением процентов и роялти, выплачиваемых в оффшоры).
  • Освобождение от налогообложения прироста капитала, полученного от продажи акций (за исключением акций офшорных компаний).
  • Действие директив ЕС о материнских и дочерних компаниях (PSD) и о процентах и роялти (IRD): отсутствие налогов при трансграничных выплатах между связанными компаниями.
  • Наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией (вступила в силу 06.11.2012, применяется с 01.01.2013).
  • Простота получения сертификата (подтверждения) о налоговом резидентстве.
  • Простая регистрация по НДС (VAT) для работы с компаниями ЕС. 

Налоги, взимаемые с латвийских микропредприятий

Для того чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом, латвийская компания должна соответствовать следующим требованиям:

  • ее годовой оборот не должен превышать 100 000€;
  • все участники компании должны быть физическими лицами;
  • штат компании не должен превышать 5 единиц;
  • зарплата сотрудников не должна превышает 720€ в месяц.

Преимущество такого порядка налогообложения заключается в освобождении от налога на прибыль.

Фиксированный налог для микропредприятий зависит от прибыли и рассчитывается без учета расходов предприятия:

  • на доход до 7000€ – 12% от прибыли;
  • на доход от 7000,01€ – 15% от прибыли.

При отсутствии прибыли за период таксации в казну уплачивается фиксированная сумма в размере 50€.

Ставки по акцизному налогу в Латвии

Объектом налогообложения являются определенные государством группы потребительских товаров, ввозимых на территорию Латвии. Главная цель акцизного налога – снизить потребление вредных для населения или окружающей среды продуктов. При этом данный налог помогает существенно пополнить бюджет государства.

В настоящее время подакцизными товарами являются:

  • алкогольные напитки;
  • табачная продукция;
  • нефтепродукты;
  • напитки безалкогольные;
  • кофе;
  • газ природный;
  • жидкость для электронных сигарет.

Что касается конкретных ставок на разные группы товаров, то они имеют тенденцию к росту и варьируются в следующих пределах:

  • с 2021-2021 года на алкогольные напитки на 100 л в зависимости от крепости напитка – 82-1500€;
  • с 2021-2019 г. на пиво на 100 л – не менее 8,60€;
  • с 2021 г. на табак и сигареты – 69-88€;
  • на нефтепродукты (сохранены согласно ставкам 2016 г.) – 15,65-455,32€;
  • на безалкогольные напитки на 100 л (без изменений) – 7,40€;
  • на кофе на 100 г (без изменений) – 142,29€;
  • на газ природный в зависимости от назначения (без изменений) – 0,55-9,64€;
  • на жидкость для электронных сигарет (без изменений): на 1 мл – 0,01€ или на 1 мг никотина – 0,005€.

В качестве плательщиков могут быть назначены следующие лица: импортеры, владельцы складов, зарегистрированные отправитель и получатель, а также иные лица, согласно законодательству.

Основные налоги

налог на прибыль предприятий 15%
налог на выплачиваемые дивиденды (физическим лицам) 10%
НДС для сделок в Латвии 21%
НДС для сделок в ЕС и экспорта 0%
Годовой налог на недвижимую собственность 1,5%
полученные дивиденды 0%
выплачиваемые дивиденды (юридическим лицам) 0%
выплачиваемые проценты 0%
выплачиваемые роялти 0%
прирост капитала от продажи акций 0%
подоходный налог с населения 23%
взносы социального страхования (23,59% работодаль и 10,50% работник) 34,09%
Государственная пошлина на риск (ежемесячно за каждого работника) 0,36€
подоходный налог от оборота, в первые 3 года деятельности фирмы 5%
подоходный налог от оборота, начиная с 4 года деятельности фирмы 8%

Свободные экономические зоны и порты Латвии

Статус СЭЗ на территории Латвии в настоящее время имеют следующие регионы и свободные порты:

  • Рижский свободный порт;
  • Вентспилский свободный порт;
  • Лиепайская СЭЗ;
  • Резекненская СЭЗ.

На их территории предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот, объем которых, однако, не может превышать 50% от суммы вложений компании:

  • снижение налога на недвижимость на 80-100%;
  • снижение для предприятий подоходного налога на 80%;
  • вычет из облагаемого подоходным налогом дохода предприятия суммы вложений в инфраструктуру или социальную сферу, принадлежащих государству или самоуправлению на данной территории;
  • снижение для предприятий подоходного налога на 80% в случае выплат нерезидентам дивидендов, вознаграждения за услуги по управлению/консультированию, за интеллектуальную собственность;
  • нулевая ставка НДС для производимых в СЭЗ и СП товаров и услуг;
  • освобождение от уплаты таможенной пошлины и акцизного налога импорта в СЭЗ и экспорта за рубеж.

Остались вопросы? Спросите юриста, это бесплатно!


Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Юридический справочник