Налогообложение подарков физическим лицам

Как не платить НДФЛ с подарков не от родственников

По поводу налога с подарков есть п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Тут вы абсолютно правы — на него мы всегда и ссылаемся. И в этом пункте действительно есть второй абзац. Там написано ровно то, что вы говорите: доходы в виде подарков не облагаются налогом, если они от родственников.

Подарок деньгами можно сделать по письменному или по устному договору. Перевод с назначением платежа, из которого понятно, что это подарок или безвозмездная помощь, — это фактически заключенный и исполненный договор. Но на крупную сумму лучше составить его письменно, чтобы подстраховаться.

Перечень членов семьи и родственников хоть и есть в налоговом и семейном кодексах, но он незакрытый. И это тоже не наша трактовка, а официальное мнение Минфина.

В некоторых случаях членом семьи могут признать даже дальнего родственника. Например, мачеху или прабабушку. Формально в налоговом кодексе они не указаны, но на этот случай тоже есть разъяснения, и можно сделать так, что налога не будет. Но придется обратиться в суд и решать вопрос в порядке особого производства. Когда речь идет о квартире или машине, это может быть вполне оправданным.

Подарком является вещь или недвижимость, которая передана дарителем на безвозмездной основе. Никаких встречных условий для получения дара не должно существовать. Налога именно на подарок нет, но так как все равно полученный презент – это доход, то НДФЛ заплатить одариваемый обязан.

Уйти от этого налогообложения не удастся. Даритель, преподнося подарок стоимостью, превышающую установленную необлагаемую цифру, должен сразу предупредить получающее его физическое лицо о необходимости заполнить декларацию и выполнить обязательства по уплате к положенному сроку.

Виды призов и подарков в целях исчисления НДФЛ

При исчислении налога на доходы физических лиц подарки, выигрыши и призы физическим лицам, полученные от организаций, надо разделить на две группы. К первой относятся подарки, выданные налогоплательщикам организациями, а ко второй — выигрыши и призы для участников конкурсов, игр и т.д. При этом мероприятия, в ходе которых физическим лицам предоставляются выигрыши и призы, имеют рекламный или нерекламный характер. Для целей исчисления НДФЛ это тоже имеет значение. Чем же надо руководствоваться, чтобы разделить такие мероприятия?

Нюансы при оформлении

Если дар получен от работодателя на сумму, превышающую номинальный «барьер» в 4000 рублей, то уже отсюда «выплывает» НДФЛ, ложащийся на одаряемого. Когда презент дарится юридическим лицом в виде денежного вознаграждения, налог также взимается.

Опишем особенности такого налогообложения:

  • Когда деньги, или дар намеревается вручать руководитель предприятия своему сотруднику, НДФЛ может быть вычтен бухгалтерией из его насчитанной заработной платы.
  • Если средства или имущество дарится 1 работнику (к его дню рождения), то нужно заключить с ним договор дарения. Такой договор также заключается, если сумма подарка выше 3000 руб.
  • Когда дарятся презенты всем сотрудникам, резонно заключить многосторонний договор дарения. Каждый сотрудник обязан поставить подпись в этом документе.

Работодатель также может не заключать такой договор, в случае, когда деньги оформлены как премиальное вознаграждение. Тогда НДФЛ не платиться. Если в организации есть профсоюз, работник может получить подарок от него. В этом случае налог тоже не предусмотрен.

Но при этом должны выполняться такие условия:

  • Подчиненный обязан быть участником профсоюза;
  • Трудовые успехи не имеют отношения к денежному размеру подарка;
  • Средства для вознаграждения берутся из взносов в профсоюз.

Все же когда НДФЛ платит само предприятие, взимается он из заработной платы сразу, в день выплаты, причем в полном размере.

Раздача подарков в ходе рекламных кампаний

Стоимость подарков, полученных физическим лицом от организаций за налоговый период (календарный год), в части, не превышающей 4000 руб., не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Стоимость подарков, превышающая указанный предел, облагается этим налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Подарки физическим лицам могут быть сделаны не только в денежной, но и в натуральной форме. Например, в виде вещи (товара), работы, услуги, оплаты за налогоплательщика полностью или частично товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха или обучения.

Напомним, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества налоговая база формируется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен. Последние определяются в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 40 Налогового кодекса (ст. 211 НК РФ). При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включаются суммы НДС и акцизов.

Налогообложение подарков физическим лицам

Организации, от которых налогоплательщик получил подарок, являются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить НДФЛ, удержать его у налогоплательщика и уплатить в бюджет. Это предусмотрено в п. п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ. В п. 3 той же статьи установлено, что применительно ко всем доходам, по которым применяется налоговая ставка 13%, налоговые агенты исчисляют сумму НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

В ситуации, когда фирма вручает физическому лицу подарок, порядок исчисления НДФЛ следующий. Организация устанавливает, выплачивала ли она в текущем налоговом периоде иные доходы физическому лицу, которому предоставлен подарок (имеются в виду доходы, облагаемые по ставке 13%). Допустим, указанное физическое лицо не получало от данной фирмы иных доходов, облагаемых по ставке 13%, либо получало такие доходы (кроме подарков) и стоимость подарка не превысила 4000 руб. В этом случае НДФЛ со стоимости подарка не исчисляется.

Теперь предположим, что физическое лицо в текущем налоговом периоде уже получало от данной организации подарки. Тогда стоимость всех подарков суммируется. Если полученная величина меньше 4000 руб., налогооблагаемого дохода не возникает, если больше — с разницы нужно исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет налог.

У налоговых агентов есть еще одна обязанность. Они ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, подают в налоговую инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода, а также о суммах начисленных и удержанных налогов (ст. 230 НК РФ).

Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» включает данные о физическом лице, получившем доход: ИНН, фамилию, имя, отчество, дату рождения, серию и номер документа, удостоверяющего личность, и др. Поэтому при передаче физическим лицам подарков организации и индивидуальные предприниматели должны запросить у них соответствующие данные.

Предлагаем ознакомиться:  Образец пояснения в налоговую от физического лица

Буква закона. Если налоговый агент не может удержать налог

Предположим, стоимость подарка (или суммы подарков, полученных физическим лицом в налоговом периоде) превышает 4000 руб. Соответственно, у организации — источника данного дохода возникает обязанность исчислить, удержать и уплатить налог.

Начисленная сумма налога удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таково требование п. 4 ст. 226 НК РФ. Налоговый агент удерживает сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом данная сумма не может превышать 50% суммы выплаты.

Подарки в ходе рекламных кампаний чаще всего предоставляются в натуральной форме. Как же удержать налог? Если организация, которая выдала физическому лицу подарок, выплачивает ему по каким-либо основаниям денежные средства, то за счет них и нужно удерживать налог.

Налогообложение подарков физическим лицам

В ситуации, когда физическое лицо не получает от организации никаких доходов в денежной форме, применяется п. 5 ст. 226 НК РФ. В нем сказано следующее. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить об этом, а также о размере задолженности в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Сделать это нужно в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. В п. 3 Приказа ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ налоговым агентам рекомендовано сообщать в налоговые органы по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика по форме 2-НДФЛ.

Невозможно удержать налог, в частности, когда заведомо известно, что период, в который может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Физическое лицо будет уплачивать НДФЛ самостоятельно в порядке, установленном в п. 5 ст. 228 НК РФ, на основании врученного ему налоговым органом налогового уведомления.

Имущество от физических лиц

Если получено имущество на безвозмездной основе: либо недвижимость, либо земельные паи от человека, не являющимся близким родственником, НДФЛ также требуется заплатить. Эти законы распространяются на любые акции или автомобильную технику, но не на иные подарки.

Но! Если получено имущество от близкого родственника, НДФЛ не платится!

Пункт 28 ст. 217 НК РФ распространяется на любые подарки физическим лицам от любых организаций. Причем независимо от наличия или отсутствия трудовых отношений между дарителем и одаряемым. Причина, по которой физическое лицо получает подарок, также не имеет значения. Поэтому стоимость любых подарков работодателя работнику, не превышающая 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ.

Налогообложение подарков физическим лицам

Подарки следует отличать от других доходов работника, полученных от работодателя, которые в пределах 4000 руб. также не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями работникам, а также бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
  • возмещение (оплата) работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначил лечащий врач.

Когда стоимость подарков работнику за налоговый период превышает 4000 руб., удержать НДФЛ, как правило, не составляет труда, даже если подарок предоставлен в натуральной форме. Это можно сделать за счет удержаний из зарплаты или иных денежных выплат данному работнику. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Пример 2. В мае 2007 г. ЗАО «Премьер» приняло решение в связи с юбилеем компании наградить ценными подарками работников, которые внесли большой вклад в ее развитие. В числе награжденных сотрудников — И.Н. Сергеева, которой 11 мая 2007 г. был вручен телевизор стоимостью 10 600 руб. Другими подарками от работодателя И.Н. Сергеева в 2007 г. не награждалась.

10 600 руб. — 4000 руб. = 6600 руб.

Эту сумму ЗАО «Премьер» учитывает при определении налогооблагаемого дохода И.Н. Сергеевой за май 2007 г., источником которого является организация.

Удержать НДФЛ с указанной стоимости подарка при его передаче И.Н. Сергеевой работодатель не может. Поэтому налог будет удерживаться из зарплаты сотрудницы. Зарплата в ЗАО «Премьер» выплачивается двумя частями: аванс — 15-го числа, а окончательный расчет — 30-го числа каждого месяца.

Заработная плата И.Н. Сергеевой за май 2007 г. составила 13 000 руб. Поскольку ее доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает пределы, указанные в пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответствующие стандартные налоговые вычеты в мае 2007 г. не применяются. Прав на иные стандартные вычеты у И.Н. Сергеевой нет.

(13 000 руб. 6600 руб.) x 13% = 2548 руб.

Подарки, призы и выигрыши рекламного характера и ЕСН

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых физическим лицом в налоговом периоде в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводятся в целях рекламы товаров (работ, услуг), не превышающая 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ. На это указано в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Отметим, что ограничение, равное 4000 руб., применяется отдельно к каждому виду доходов, перечисленных в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Например, физическое лицо в налоговом периоде получает выигрыш в конкурсе, проводимом организацией для рекламы товара, а также подарок. Стоимость выигрыша и стоимость подарка менее 4000 руб., а в общей сложности превышает эту сумму. Однако налогооблагаемого дохода нет, поскольку ограничение, равное 4000 руб., применяется к доходам, полученным по каждому основанию, указанному в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Важное значение имеет указание на рекламный характер мероприятия, в ходе которого получен приз или выигрыш. Если мероприятие не соответствует названным ранее критериям рекламы, стоимость приза или выигрыша включается в налоговую базу по НДФЛ в полной сумме. Исключение — стоимость призов в денежной и натуральной формах, если эти призы получены налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых по решениям Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления. Это также самостоятельный вид дохода, освобождаемый от налогообложения согласно п. 28 ст. 217 НК РФ.

Стоимость «рекламных» призов или выигрышей, которая превышает 4000 руб. за налоговый период, облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Обязанности организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил приз (выигрыш), в данной ситуации такие же, как и при выдаче физическим лицам подарков.

Выигрыши от участия в мероприятиях рекламного характера следует отличать от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов). В отношении выигрышей от таких основанных на риске игр применяется налоговая ставка 13%.

Предлагаем ознакомиться:  Возвратный налог при покупке квартиры

Физические лица, получающие эти выигрыши, самостоятельно исчисляют суммы налога к уплате в соответствующий бюджет, подают в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таково требование ст. 228 НК РФ.

Пример 1. ЗАО «Молочные реки» для рекламы продукции провело конкурс на лучшее четверостишие о любом продукте, выпускаемом этой компанией. Условия конкурса были изложены на упаковке молочной продукции. Каждый потребитель, который приобрел пять единиц продукции любого вида, произведенной этой компанией, мог принять участие в конкурсе.

Для этого требовалось отправить ЗАО «Молочные реки» пять специальных купонов с упаковки товара, четверостишие и заполненную форму заявки на участие (она прилагалась к продукции). В заявке следовало указать данные, необходимые для персонифицированного учета выигравших лиц и заполнения формы 2-НДФЛ. Стоимость каждого приза победителям (кроме главного) менее 4000 руб.

ЗАО «Молочные реки» организовало персонифицированный учет всех физических лиц, которые получили призы. Главный приз — путевку в любую страну мира на сумму 45 000 руб. — получил О.С. Нечаев. 14 мая 2007 г. ЗАО «Молочные реки» оплатило туристическому агентству путевку О.С. Нечаева в указанной сумме. Ни один из остальных участников не получил призы в сумме, превышающей 4000 руб.

В 2007 г. до даты получения приза О.С. Нечаев не получал от ЗАО «Молочные реки» других выигрышей и призов от участия в мероприятиях, проводимых в рекламных целях. Поэтому величина налогооблагаемого дохода в виде приза от участия в конкурсе рекламного характера равна 41 000 руб. (45 000 руб. — 4000 руб.), а сумма исчисленного НДФЛ — 14 350 руб. (41 000 руб. x 35%).

О.С. Нечаев не состоит в трудовых отношениях с ЗАО «Молочные реки». Эта организация не производила ему никаких денежных выплат и не имеет возможности удержать сумму НДФЛ с дохода, полученного О.С. Нечаевым в натуральной форме. 16 мая 2007 г. ЗАО «Молочные реки» письменно уведомило налоговую инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с дохода О.С. Нечаева, о сумме его дохода, а также о размере его задолженности — 14 350 руб. (с приложением формы 2-НДФЛ).

Не позднее 30 апреля 2007 г. О.С. Нечаев обязан подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства.

Сумму налога с дохода в виде приза, полученного от ЗАО «Молочные реки», О.С. Нечаев должен будет уплатить на основании уведомления налоговой инспекции равными долями в два платежа:

  • первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;
  • второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

В п. 1 ст. 236 НК РФ установлено, что для организаций объектом налогообложения по ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц:

  • по трудовым договорам;
  • гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой);
  • авторским договорам.

Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по любым другим основаниям, кроме перечисленных, ЕСН не облагаются. Это касается в том числе подарков, любых выигрышей и призов, получаемых физическими лицами в мероприятиях рекламного характера.

Размер налога

Платится НДФЛ одариваемым лицом в размере 13% от суммы дара. Нерезидент платит более высокую ставку – 30% от стоимости подарка. Для нерезидентов, которые являются беженцами, проживающими в России, ставка снижена и также составляет 13%.

Сейчас берется для расчета рыночная стоимость товара. Но когда дарится недвижимость, то берется кадастровая стоимость имущества. До 2014 года оценка имущества была иная. Цена бралась для расчета налога та, которая имеется в договоре дарения.

Для точного расчета удобно пользоваться услугами профессиональных оценщиков. Хотя и самим несложно посчитать налог, предварительно получив небольшую консультацию у юриста. Стоит заметить что:

  • Для нерезидентов ставка может быть снижена, только когда между странами подписано соответствующее международное соглашение
  • В случае неуплаты налога, или нарушения указанных сроков, на физическое лицо (плательщика) накладывается штраф. Неуплата – это умышленный факт, и одариваемый будет обязан заплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы.
  • Льгот на уплату нет никаких. За детей платят их родители или же опекуны.

В договоре дарения несовершеннолетний ребенок указывается так: «одаряемый в лице представителя».

Сумма НДФЛ исчисляется так. Если подарок стоит 80 000 руб., а ставка налога – 13%, то 80 000 х 13%. Значит в налоговую плательщик вернет 10 400 рублей.

Вознаграждение либо дар от работодателя вычисляется иначе. Законно уменьшить сумму на 4000 руб., если платит работник сам. Это значит, что если стоимость, к примеру, 20 000 руб., то база равна (20000 – 4000). То есть ставка в 13% умножается на 16000. Сумма, которую требуется заплатить – 2080 рублей.

Работодатель не должен взимать НДФЛ, если его сумма составляет более 50% от заработной платы работника. При этом работодатель обязательно должен направить подчиненному уведомление о невозможности удержать с него налог. И работник платит самостоятельно.

Как оплатить

Порядок оплаты прост. Но важно выполнить все в точности. Условия и сроки уплаты указаны в статье 229 налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан:

  • Подготовить договор дарения, соответствующий законам РФ. Он должен быть оформлен в Регистрационном комитете.
  • Собрать пакет документов и отправить в ИФНС, который рассчитает сумму оплаты и вышлет плательщику квитанцию.
  • Квитанция должна прийти к плательщику в течение 2 недель после подачи всех документов.
  • Заплатить требуемую сумму до 15 июля. Если плательщиком является нерезидент России, то он уплачивает всю сумму до того, как выезжает из страны.
  • Все необходимые реквизиты для уплаты запрашиваются в налоговой инспекции.
Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при продаже квартиры 2019: как получить

Кто относится к налоговым резидентам, а кто к нерезидентам? Налоговым резидентом страны считается физическое лицо, которое проживало на территории России 183 дня безвыездно в течение года.

Если дарится квартира, требуется подавать в ИФНС такие документы:

  • справка из БТИ, где указана номинальная стоимость недвижимости;
  • дарственная;
  • свидетельство о государственной регистрации, являющееся законным основанием владения недвижимостью;
  • заполненная по всем правилам декларация НДФЛ, относящаяся к соответствующему налоговому периоду, и поданная до 30 апреля;
  • паспорт и копия (нерезидент приносит любой иной документ, для удостоверения личности);
  • акт приема-передачи имущества, свидетельствующий о передаче прав одариваемому лицу.

Для справки уточним, что одариваемый имеет право отказаться от недвижимости, когда не может заплатить выставленную на оплату сумму. Тогда оформляется заявление на отказ, и передается в Регистрационную службу.

Когда подарок не облагается налогом

Налог на подарок не начисляется, если одариваемый и даритель находятся в родственных связях. В законах РФ принимаются во внимание только близкие кровные родственники. Степени родства более удаленные, как в других странах (двоюродные братья или сестры, племянники) исключаются из круга родственников, и должны оплатить НДФЛ полностью.

Итак, к родственникам, неплательщикам налога относятся:

  • супруги, чей брак официально зарегистрирован;
  • братья, сестры (родные);
  • имеющие 1 общего родителя братья или сестры;
  • дети (родные или усыновленные);
  • родители;
  • бабушки и дедушки;
  • внуки.

Эти лица освобождаются от НДФЛ с дарственной собственности по статье 217 Налогового Кодекса. Для контроля ситуации в ФНС подаются те документы, что могут подтвердить родственные связи.

Не платится НДФЛ еще в одном случае, ― когда от других лиц получены в подарок деньги. Это не имущество, которое облагается ежегодно налоговыми обязательствами, и поэтому подавать никаких деклараций не требуется.

Вывод

Физические лица (то ли резиденты, то ли нерезиденты), получившие имущество на территории России, должны заплатить НДФЛ. Регистрируется налог в ИФНС до апреля месяца (до 30 числа), а платится ― до 15 июля следующего за нынешним года.

Когда дарителем подарка суммой 4000 рублей и выше является юридическое лицо, то предприятие само рассчитывает налог, отправляет декларацию и платит за своего подчиненного. Если общая сумма налога по форме НДФЛ выше 50% дохода сотрудника, предприятие не может платить в ФНС. И работник сам оформляет декларацию и платит меньшую сумму. С суммы подарка тогда вычитается те самые 4000 рублей.

Для оформления дарственной на далекого родственника либо на другое физическое лицо нужно предварительно оформить ряд документов и правильно заполнить 3 НДФЛ. Денежные средства, полученные в подарок от физических лиц, не облагаются налогом

Состоящие в близких родственных связях люди освобождены от уплаты НДФЛ согласно налоговому Кодексу РФ.

Единый социальный налог

В соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ при формировании налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением поименованных в ст. 238 Кодекса) независимо от формы выплаты. Речь идет о выплатах, указанных в п. 1 ст. 236 Кодекса, в частности о начисленных налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым договорам.

В то же время перечисленные в п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такая норма зафиксирована в п. 3 той же статьи.

Следовательно, подарки работникам у организации-работодателя подпадают под обложение ЕСН только при одновременном соблюдении двух условий. Назовем их:

  • такие подарки предусмотрены трудовыми договорами или локальным нормативным актом, коллективным договором (соглашением), на которые сделана ссылка в трудовом договоре;
  • согласно положениям гл. 25 Кодекса организация включает стоимость этих подарков в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Подарки работникам, добросовестно исполняющим служебные обязанности, представляют собой форму поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). А единовременные поощрительные начисления в натуральной форме могут быть отнесены к расходам на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).

Таким образом, расходы на любые подарки работникам, которые не связаны с поощрением за труд и не предусмотрены трудовыми договорами с этими работниками и (или) коллективными договорами, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Стоимость таких подарков не признается объектом налогообложения по ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Экономически оправданные расходы на подарки, которыми организация поощряет своих работников за труд согласно условиям трудовых и (или) коллективных договоров, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Стоимость таких подарков, предусмотренных трудовыми договорами, включается в налоговую базу по ЕСН.

Напомним, что в этих целях выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость данных товаров (работ, услуг) на день их выплаты (включая НДС, акцизы). Стоимость определяется с учетом рыночных цен (тарифов) соответствующих товаров (работ, услуг), а при государственном регулировании цен (тарифов) на них — исходя из государственных регулируемых розничных цен. Так сказано в п. 4 ст. 237 НК РФ.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. В трудовых договорах, заключенных ЗАО «Премьер» с работниками, такой вид поощрений за труд, как ценный подарок, не зафиксирован, в коллективном договоре — тоже. Поэтому стоимость подарков, которыми ЗАО «Премьер» наградило сотрудников, не учитывается в расходах в целях налогообложения прибыли и не является объектом налогообложения по ЕСН.

Е.О.Пухлова

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector