Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Налоговые проверки ИП, выездная проверка индивидуальных предпринимателей

Какие типы проверок существуют

Законодательство РФ предполагает 2 основных вида налоговых проверок: камеральная и выездная. Рассмотрим, каковы их основные черты и чем они отличаются друг от друга.

Выездная проверка.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

Она осуществляется по месту нахождения вашей компании. То есть инспекторы выезжают к вам. В ИФНС принимается решение о том, что проверка будет проведена и создается группа проверяющих.

В ходе подобных проверок изучают, насколько правильно исчисляются и оплачиваются налоговые платежи. Проверяют чаще всего информацию за последние три года деятельности вашей компании.

Камеральная проверка.

Ее проводят непосредственно в отделе налоговой. Причем вы о ее проведении можете и не знать.

Налоговые проверки ИП, выездная проверка индивидуальных предпринимателей

Анализу в данном случае будут подвергнуты декларации, финансовая и налоговая отчетность. Если в ходе проверки будут обнаружены недочеты и ошибки, вас об этом уведомят и попросят все исправить.

Другие способы контроля ИП

Контроль и надзор за деятельностью предпринимателя в форме проверок (ревизий) осуществляется в режиме, регламентируемом Налоговым кодексом РФ. Правила их проведения для ИП и юрлиц одинаковы. Классифицируются налоговые проверки по разным признакам. За основу берутся способ и место проведения, объем документов, подлежащих проверке. Российским Налоговым кодексом (ст. 87 НК) установлены и осуществляются следующие виды налоговых проверок ИП как основной формы контроля:

  • выездная – осуществляется на территории ИП;
  • камеральная – проверяется бухгалтерская отчетность и баланс, декларации без выезда к ИП.

Во время осуществления контроля проверяются верность и своевременность налоговых платежей ИП, соблюдение им налогового законодательства. Права налогоплательщика определены ст. 21 кодекса. Представители налоговых органов предварительно обязаны сообщать о предстоящей ревизии и осуществлять ее в присутствии ИП.

Налоговые проверки ИП, выездная проверка индивидуальных предпринимателей ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Контроль над деятельностью предпринимателя может осуществляться не только в рамках очерченных двух проверок. Подобный налоговый надзор имеет свои особенности и осуществляется на сегодняшний день несколькими способами.

Способы проверки ИП Особенности проведения Уточнения
Плановый Согласуется заранее;

составляется план проверок, который публикуется на сайте ФНС

Проходит ежегодно
Внеплановый Имеет место при нарушениях и связана с контролем над их устранением ИП информируют о ней заранее
Комплексный Осуществляется по всей отчетности (документам);

изучаются вопросы уплаты (начисления, удержания) всех налогов, которые по законодательству обязан платить ИП

Проверяющие могут потребовать любой документ и ИП обязан его предоставить
Выборочный Документы проверяются выборочно, по отдельным видам налогов Сверяются сведения, представленные в декларации, с реальными
Встречный Проводится с целью контроля над деятельностью партнеров;

деятельность ИП не проверяется, а из налоговой приходит лишь запрос о предоставлении информации (документов) по партнерам

Проверяющий сам определяет ее необходимость;

инспектор может потребовать сведения по определенной сделке за рамками проверок у всех участников

При любой проверке потребуется как минимум свидетельство о регистрации ИП, лицензия, бухгалтерская и банковская документация. Весь список необходимых документов оглашается заранее. С момента регистрации предпринимателя выездной контроль не проводится в течение 3 лет, в отличие от внепланового.

Налоговый инспектор пришел с проверкой к ИП и предъявил решение руководителя налоговой службы. В нем указано, что проверка будет проводиться на предмет правильности исчисления НДФЛ за период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года. Согласно решению, инспектор будет выборочно проверять документацию, то есть именно расчеты по НДФЛ и только за указанный период 2015 года.

Если бы в решении было написано, что проверка будет проводиться по налогам и сборам за период 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года, то инспектор проводил комплексную проверку. Тогда проверялась бы вся отчетность по всем налогам за указанный период. Таким образом, в первом случае имеет место выездная выборочная проверка, а во втором – выездная комплексная.

Вид проверки Решение руководителя Что и за какое время проверяется
Выездная выборочная «Проверить точность исчисления НДФЛ за период с 1.01 2015 по 31.12.2015» Расчеты по НДФЛ за период с 1.01 2015 по 31.12.2015
Выездная комплексная «Проверить налоги и сборы за период с 1.01 2015 по 31.12.2015» Все налоги за указанный в решении период — с 1.01 2015 по 31.12.2015

ФНС может проверить ИП как планово (согласно графику), так и внепланово (на основании соответствующего решения).

ИП включаются в график плановых проверок в соответствие с категорией налогового риска, присвоенного предпринимателю:

  • деятельность ИП высокого уровня налогового риска проверяется раз в 3 года;
  • ФНС могут проверить ИП среднего уровня риска не чаще раза в 5 лет;
  • ИП с низким уровнем налогового риска в график плановых проверок не включается.

Как действовать налогоплательщику

Ваши действия должны быть следующими:

  • Попросите, чтобы инспектор показал вам свое служебное удостоверение и решение о проведении проверочных мероприятий;
  • Предоставьте проверяющему необходимую документацию, если нужно снимите ксерокопии;
  • Не чините препятствий проведению проверки отчетности;
  • Если документацию предоставить не можете, уведомите проверяющего об этом заранее, объяснив причины.
Предлагаем ознакомиться:  Каков порядок оформления справки налоговой выездной проверки

Далее рассмотрим, какие действия налоговиков являются законными.

Выездные и камеральные проверки ИП

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytdevru

Осуществляется налоговой службой по месту своего нахождения без выезда к ИП и не требует выдачи предписания на ее проведение. Подобной проверке подвергаются налоговая декларация, иные документы, имеющие отношение к налогообложению, которые представил ИП (ст. 88 кодекса). Отчетность проверяется на протяжении 3 месяцев с момента ее подачи предпринимателем, поэтому подобный контроль проводится регулярно по мере поступления отчетности.

В процессе проведения выявляется сам факт сдачи (несдачи) отчетности, точность ее заполнения, правильность расчетов, достоверность представленных сведений. При необходимости налоговиками запрашивается дополнительная информация и документы, требуются разъяснения у ИП. Обычно индивидуальным предпринимателям, которые строго ведут отчетность и своевременно ее сдают, не предъявляют никаких претензий со стороны налоговиков. Если проверкой обнаружены нарушения, ИП доставляется соответствующее извещение одним из способов:

  • ИП лично (или представителю);
  • через курьера;
  • посредством почтовых услуг (заказным письмом с уведомлением).

В извещении сообщается о факте камеральной проверки, обнаруженных нарушениях и сроках их устранения. ИП обязан на протяжении 5 дней внести исправления в расчетах, представить объяснения. Если после этого проверяющее должностное лицо выявит нарушения, оформляется акт проверки. Представитель налоговой службы, осуществляющий ревизию, по факту выявленных нарушений может обратиться в суд на протяжении полугода. По истечении этого срока штрафные санкции не налагаются.

Если нарушений не выявлено, акт не составляется, необходимые данные расчетов (отчетных документов) заносятся в компьютерную базу, а принятые декларации приобщаются к делу ИП. Камеральная проверка занимает не более 3 месяцев с момента представления декларации ИП налоговикам.

Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом обуви в арендуемом им помещении более 3 лет. Вовремя сдает декларацию в налоговые органы, уплачивает налоги согласно законодательству. По деятельности ИП проводилась камеральная проверка на протяжении 2 месяцев. В результате выявлено, что декларацию ИП сдал вовремя, расчеты произведены правильно, предоставленные сведения достоверны и заполнены точно. Акт по итогам камеральной проверки не составлялся, так как нарушений нет.

Это мероприятие прежде всего направлено на то, чтобы проконтролировать, соблюдаете ли вы требования налогового законодательства.

Проводят ее на территории ФНС после того, как вы подадите декларацию. При этом разрешения руководства инспекции на проведение проверки не требуется.

Извещать вас о проведении проверки инспекторы ФНС не обязаны. Вы узнаете о ней, если у проверяющих возникнут к вам вопросы или потребуются пояснения.

Документацию, которую налоговая примет решение истребовать, вы должны будете предоставить в десятидневный срок после того, как получите требование об этом.

Проверку будут проводить за тот период, который вы ранее указали в декларации.

Что касается сроков, то он составляет три месяца, а его отсчет начинается с даты, следующей за датой предоставления декларации в ФНС.

Камеральная проверка ООО работающих на УСН и ЕНВД проводится по тем же принципам, что и проверка по общей системе налогообложения.

В отношении предпринимателей действуют общие правила налогового контроля. Это значит, что налоговики могут осуществлять плановые и внеплановые проверки ИП, а также контролировать деятельность предпринимателя путем проведения камеральных и выездных проверок.

Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок регламентируется ст. 88 и ст. 89 НК РФ соответственно. Указанный механизм действуют как в отношении проверок организации, так и в отношении контроля деятельности ИП.

Камеральная проверка – проверка расчетов и сумм, указанных ИП в налоговой декларации, которую ФНС осуществляет по месту нахождения налогового органа. Согласно ст. 88 НК РФ, ФНС вправе проводить камеральную проверку ИП на основании каждой предоставленной налоговой декларации. Проверка осуществляется в ходе выполнения сотрудниками ФНС служебных обязанностей, специальное решение руководителя для этого ре требуется.

При камеральной проверке ФНС осуществляет контроль достоверности сведений, внесенных в декларацию, а также правильность отраженных сумм. При проверке налоговики сверяют суммы, указанные в декларации, с книгой учета доходов и расходов и прочими сведениями, которые имеются в распоряжении ФНС.

В общем порядке камеральная проверка проводится в течение 30 дней, но в исключительных случаях может быть продлена до 3-х месяцев.

Налоговики вправе осуществлять выездные проверки деятельности ИП. Такая проверка проводится по месту деятельности ИП и назначается на основании специального решения руководителя налогового органа.

№ п/п Основание для выездной проверки ИП Описание
1 Доходы и количество сотрудников ИП на УСН постоянно находятся на уровне, близком к предельному значению В 2020 году ИП сохраняет право на применение «упрощенки» при годовом доходе до 150 млн. руб. и численности сотрудников до 100 человек среднесписочно. Если за прошедший год количество сотрудников ИП на УСН составило 99 человек, а годовой доход – 149.900.000 руб., то вероятность выездной проверки ИП в данном случае максимальна
2 Большинство контрагентов ИП – посредники С точки зрения ФНС, агентская и посредническая деятельность является маркером высокой степени налогового риска. Если ИП работает с посредниками, а частности, в деятельности предпринимателя используются цепочки контрагентов, то этот факт станет для ФНС основанием для проведения выездной проверки
3 Доходы ИП равны расходам Данное правило касается ИП на УСН 15%. Если предприниматель систематически подает декларации, в которых доходы равны расходам, а налог к оплате равен 0, то в ближайшее время сотрудники ФНС навестят ИП с проверкой
4 Деятельность ИП убыточна Если ИП на УСН 15% несколько лет подряд работает без прибыли, при этом размер убытков предпринимателя с каждым отчетным периодом растет, то это факт для ФНС является веским основанием для проведения выездной проверки
5 ИП работает с фирмами-однодневками Фактором налогового риска является взаимодействие ИП с фирмами-однодневками, а также организациями, которые постоянно меняют адрес регистрации либо зарегистрированы в местах массовой регистрации. Выездная проверка ИП в данном случае будет вполне обоснованной
Предлагаем ознакомиться:  Кто обязан сдавать налоговую декларацию

Срок выездной проверки ограничен 2-мя календарными месяцами, но в исключительных случаях может быть продлен до 4-х и даже до 6-ти месяцев.

Выездные и камеральные проверки ИП

Любую проверку бизнеса проводят люди, а все люди, как известно, могут иногда ошибаться. Небольшое отступление от установленной законом процедуры проверки может сыграть на руку бизнесмену – результаты такой инспекции можно оспорить.

Проверка может быть признана незаконной если:

  • Плановая инспекция проводится чаще чем раз в три года;
  • Плановой проверки не было в официальном графике на сайте прокуратуры;
  • Нарушены сроки проверки, указанные в приказе, или превышена ее максимальная длительность;
  • Инспекторы не предъявили приказ о проведении проверки (или его не было вовсе);
  • Аудиторы потребовали предоставить документы или пробы, не имеющие отношение к предмету проверки;
  • По окончании проверки не был предоставлен акт.

Не стоит бояться обращаться в суд, чтобы оспорить результаты проверки, проведенной с нарушениями.

Прежде всего свои замечания необходимо внести в акт проверки. Это значительно поможет поставить суд на свою сторону.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Подать заявление в арбитражный суд можно в течение трех месяцев с даты нарушения.

В заявлении указываются:

  • Реквизиты истца;
  • Наименование и адрес ответчика;
  • Требования, подкрепленные ссылками на нормативные акты и законы;
  • Материалы, доказывающие факт нарушения (заключения экспертов, показания свидетелей, видео и аудиозаписи хода проверки).

Также недовольный действиями инспектора предприниматель имеет полное право подать на него жалобу вышестоящему руководителю. Жалобу нужно написать в двух экземплярах, обязательно указать адрес для ответного письма и отнести документ в учреждение, проводившее проверку. Один экземпляр с отметкой секретаря о получении остается у заявителя. Если через десять дней ответ так и не поступит, можно обращаться в арбитражный суд.

Выездной контроль назначается по необходимости на основе решения, принятого руководителем проверяющего органа, и регламентируется статьей 89 НК РФ. О решении перед проверкой налоговики уведомляют проверяемого ИП под расписку. Решение должностного лица содержит:

  1. ФИО плательщика (ИП).
  2. Предмет (цель) проверки.
  3. Проверяемые периоды (не больше 3 лет).
  4. ФИО, должность проверяющих.

Процедура проходит на территории ИП или по месту нахождения проверяющего органа, если ИП не может предоставить для этой цели помещение. Ревизия может проводиться инспектором по одному или нескольким налогам. ИП обязан обеспечить доступ к документам по части исчислений и уплаты сборов. Во время процедуры проверяется точность исчисления и соблюдение сроков уплаты.

Типичная выездная проверка длится 2 месяца. Отсчет ведется с момента принятия решения руководителем налоговой службы. Процедуру могут приостановить или продлить до 4–6 месяцев по следующим причинам:

  • необходимо провести экспертизу;
  • истребуются документы по ст. 93.1, п.1 НК;
  • нужна информация от иностранных госорганов в рамках международного сотрудничества;
  • поданные документы переводятся с иностранного языка на русский;
  • не представлены в положенный срок документы;
  • появились сведения о возможных нарушениях, которые нужно проверить.
Процедура Особенности проведения Пояснения
Опись Проводится в отношении основного имущества, готовой продукции, товаров и других запасов, денежных средств и иных финансовых активов Цель — уточнение представленных данных и их правдивости
Обследование помещений, используемых в предпринимательской деятельности Действительно по отношению ко всем помещениям: складским, торговым и иным;

по итогам обследования составляется протокол

Присутствующие при обследовании: проверяемое лицо (его представитель), понятые
Истребование документов по части деятельности плательщика Список нужных документов формируется требованием и доставляется лично под подпись, почтой или посредством электронных каналов Если проверяемый не может представить требуемые документы, он обязан сообщить об этом за день, указав причины и сроки их возможной сдачи.
Экспертиза Возможна только на основании постановления руководителя налоговой;

назначается эксперт, который дает заключение, если представленных материалов для этого достаточно

Проверяемого извещают об экспертизе и объясняют его права
Допрос свидетеля Вызывают повесткой в качестве свидетеля то физлицо, которому известна информация, важная для налоговой проверки. За дачу ложных показаний и неправомерный отказ от участия — представления показаний — свидетель привлекается к налоговой ответственности

Если процедура приостановлена, проверяющий должен на этот период вернуть документы ИП. По итогам выездной проверки составляется справка и с этого момента она считается завершенной. Если при очередном проведении контроля инспектор обнаружил правонарушение, которое не выявила предыдущая выездная проверка, в отношении плательщика (ИП) санкции не применяются (ст. 89, п. 10 НК).

Сама процедура проведения подобной проверки мало чем отличается от проверки деятельности юридического лица. Кроме этого, она может проводиться согласно плану, либо без такового.

Проверки планового характера основаны на плане, который составляется специалистами ФНС ежегодно.

А внеплановую могут провести, если хотят проверить, все ли нарушения, выявленные ранее, вы устранили. О предстоящей проверке вас уведомят.

Процедура

Весь процесс проверки выглядит так: в ваш офис выезжает группа проверяющих, которая в течение двух месяцев осуществляет проверочные мероприятия.

Предлагаем ознакомиться:  Ответственность работодателя за неоформление трудового договора: размеры штрафов и иные санкции

Налоговые проверки ИП, выездная проверка индивидуальных предпринимателей

Проверять могут:

  • Всю хоз. деятельность, которую вы ведете;
  • Как у вас организована работа с наличными деньгами;
  • Как применяется контрольно-кассовая техника и так далее.

В том случае, если офисных или производственных помещений у вас нет, проверка может быть проведена и в стенах ФНС, для этого от вас требуется предоставить на проверку всю необходимую документацию.

Сроки проведения

Стандартный срок проведения – 2 месяца, но он может быть растянут и до полугода, если:

  • Если у вашего ИП несколько подразделений, функционирующих обособленно;
  • Если будут выявлены нарушения, требующие дополнительной проверки;
  • Если вы нарушаете сроки предоставления проверяющим документации;
  • Если произошла нестандартная ситуация: возгорание, кража и прочее.

Прежде всего, вас попросят предоставить регистрационную документацию, а также ту, которая подтвердит, что вы ведете свой бизнес легально.

В список входят:

  • Свидетельство о регистрации в качестве ИП;
  • Отчетность бухгалтерского характера;
  • Отчетность по налогам (за период, который подвергается проверке);
  • Кассовые документы;
  • Лицензии (если вы ведете деятельность, подлежащую лицензированию);
  • Банковскую документацию.

Проверка ИП на УСН

Налоговые проверки ИП, выездная проверка индивидуальных предпринимателей

Упрощенка – выбор большинства индивидуальных предпринимателей. Она подразумевает, что налог в течение года вы вносите ежеквартальными авансовыми платежами, а окончательный расчет делаете до 30 апреля года, следующего за отчетным.

В процессе проверки налоговые инспекторы будут проверять, насколько законно вы применяете УСН.

После проверки законности проверяющие будут анализировать, насколько правильно вы ведете учет. Но сразу отметим, что индивидуальные предприниматели вести бухучет не обязаны.

Проверка ИП на ЕНВД

Для начала стоит отметить, что такая проверка применяется, если вы уже допускали нарушения налогового законодательства.

Это может быть неправильное заполнение деклараций, нарушений сроков ее подачи, подозрения в сокрытии доходов.

В целом проверка на ЕНВД заключается в подтверждении физических или иных показателей, которые применяются для исчисления налога: расчет среднесписочной численности, правоустанавливающие документы на помещения, территории, если ваш бизнес – автостоянка, а также заключенные договора и иные документы.

Даже если вы уже благополучно свернули свой бизнес, в течение трех лет к вам могут прийти с проверкой после закрытия.

Хотя стоит сказать, что выездная проверка проводится не во всех случаях и обязательной не является. Но даже если ваш бизнес находится в процессе ликвидации, проверить вас налоговики имеют право.

Конечно, к вам домой проверяющие не придут, но могут сделать следующее:

  • Провести инвентаризацию;
  • Запросить документацию, которая касается деятельности вашего ИП;
  • Осмотреть помещения (если таковые имеются).

Далее поговорим о том, как проводится выездная проверка ООО.

  • В отчетности более 2-х лет отражается, что компания убыточна;
  • Рост расходов опережает рост доходов;
  • Вы неоднократно меняли обслуживающую налоговую;
  • Есть основания полагать, что ваша компания сотрудничает с фирмами-однодневками;
  • Вы не предоставляете разъяснения о расхождении данных в отчетности.

Данный список может дополняться в зависимости от ситуации.

В процессе проверки инспекторы могут проводить контрольные мероприятия дополнительного характера:

  • Истребовать бумаги и осуществлять их выемку;
  • Осматривать территорию и имущество;
  • Проводить инвентаризацию имущества;
  • Проводить допрос свидетелей;
  • Пользоваться услугами экспертов и переводчика.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytaboutru

Подобные мероприятия могут проводиться инспекторами только с соблюдением всех требований законодательства.

Сроки проверки ООО

Стандартный срок – 2 месяца. Но ее могут продлить по разным основаниям до 6-месячного срока.

Основания таковы:

  • Компания очень крупная;
  • Нужно проводить дополнительные проверочные мероприятия;
  • У ООО есть обособленные подразделения;
  • Вы предоставили документацию несвоевременно.

Проверка ООО на УСН

Какие действия инспекторов нарушают закон

Инспекторы не имеют права:

  • Требовать у вас ксерокопии документации, удостоверенные нотариусом;
  • Осматривать территорию или склады единолично;
  • Изымать документацию ночью или в выходной день;
  • Проводить в отношении вашей компании более 2-х проверок за 12 месяцев;
  • Привлекать экспертов и понятых из числа сотрудников налоговой.

В следующей части нашей статьи рассмотрим, как проходит процедура камеральных и выездных проверок непосредственно ИП и ООО.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1: Какие налоги проверяются налоговой службой{q}

Все зависит от того, какую систему налогообложения применяет ИП. Контроль осуществляется только за теми налогами, которые нужно уплачивать при действующей (применяемой) на этот момент системе.

Вопрос №2: Проверяют ли ИП при закрытии{q}

После сообщения о таком решении ИП налоговый контроль назначается обязательно, чаще всего в форме выездной проверки.

Вопрос №3: Как можно избежать налоговых проверок{q}

Налоговый контроль обязателен для всех. Соблюдая налоговое законодательство и сдавая своевременно отчетность, можно снизить вероятность выездных проверок. Камеральный контроль в таком случае проходит для проверяемых незаметно, без нежелательных осложнений.

Вопрос №4: Какие документы могут быть истребованы налоговой{q}

Во время процедуры инспектор может потребовать любые документы, которые необходимы для осуществления проверки или имеют для нее значение (ст. 93 и 93.1 НК РФ).

Вопрос №5: Что можно сделать, если предприниматель не может присутствовать во время назначенной проверки{q}

Нужно уведомить об этом проверяющий орган с предложением перенести дату.

Вопрос №6: Обязательно ли представлять документы, если они истребованы в устной форме{q}

Нет. Подобные требования должны предъявляться проверяющим органом письменно (НК РФ, ст. 93).

Вопрос №7: Проводится ли осмотр помещений при камеральной проверке{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Да. Согласно ст. 92 кодекса инспекторы, осуществляющие камеральный контроль, вправе это делать с 2015 г.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector