Налоговый вычет на фитнес: возврат НДФЛ за занятия спортом

История возникновения идеи

Получить налог на фитнес – идея, возникшая с целью оздоровления нации, снижения уровня смертности в стране. Дело в том, что в последние годы сложилась негативная тенденция:

  • снижается активность граждан за счет использования продвинутой техники;
  • работа все чаще становится сидячей;
  • занятия спортом не привлекают современную молодежь и старшее поколение;
  • обильная пища и неправильное питание приводят к лишнему весу и проблемам со здоровьем;
  • повышается спрос на услуги здравоохранения, растут затраты ФОМС.

С инициативой выступил Президент РФ еще в июле 2018 года, срок выполнения поручения истек в сентябре, а уже в октябре было получено одобрение Минфина.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Кроме того, спорт не пользуется популярностью и из-за отсутствия достойных условий: в городах мало парков, прогулочных зон и велосипедных дорожек. Абонементы в тренажерные залы стоят дорого и не по карману многим налогоплательщикам.

Порядок получения социального налогового вычета

Однако следует учитывать тот факт, что не всякие произведенные расходы позволяют получить социальный налоговый вычет. Такой вычет можно получить только по непосредственным образовательным услугам (обучение тому или иному виду спорта, обучение определенному иностранному языку). При этом стоимость образовательных услуг в договоре должна быть выделена отдельно.

Расходы же, понесенные по иным услугам, оказываемым спортивной школой (например, медицинский осмотр детей, обеспечение средствами личной гигиены, приобретение спортивной формы или снаряжения и пр.), но не относящиеся к учебному процессу, в состав расчета сумм, подпадающих под получение социального налогового вычета, не включаются. Эта позиция подтверждается и Письмом ФНС России от 09.02.2009 N 3-5-03/124@.

На практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда ДЮСШ или курсы заключают договор, в котором сумма обучения «зашита» в единую сумму вместе с прочими дополнительными платами (за питание, медосмотр, спортивное снаряжение и форму и пр.). В данном случае у физического лица — налогоплательщика могут возникнуть проблемы с получением социального налогового вычета по НДФЛ.

Пример 4. Согласно договору обучения ребенка на курсах английского языка в стоимость обучения входило: собственно обучение языку, обеспечение аудиозаписями с лекциями и практическими занятиями, языковая стажировка в стране — носителе языка, оплата экскурсий. Годовая стоимость обучения составила 60 000 руб.

Налоговый вычет на фитнес: возврат НДФЛ за занятия спортом

При представлении документов для получения социального налогового вычета по НДФЛ налоговый орган отказал заявителю в праве на получение такого вычета, мотивируя свой отказ тем, что название договора не соответствовало его содержанию. Кроме того, из указанной в договоре суммы нельзя было выделить сумму именно за обучение. Поэтому в вычете было отказано.

Теперь приведем пример другого вида договора. Согласно договору обучения ребенка в секции рукопашного боя при общей стоимости за год в размере 25 000 руб. входило: собственно обучение и тренировки — 10 000 руб.; медицинский осмотр — 3000 руб.; обеспечение спортивной формой и спортинвентарем — 10 000 руб.;

То есть налоговые органы при определении сумм полагающихся физическому лиц — налогоплательщику социальных налоговых вычетов будут исходить из сумм фактически понесенных им затрат на обучение. Все остальные расходы будут осуществляться налогоплательщиком за свой счет. Конечно, в ряде случаев собственно обучение на курсах иностранных языков, в ДЮСШ или секциях значительно дешевле расходов на спортивную форму и инвентарь, учебные материалы и т.п.

Поэтому естественное желание людей возместить расходы понятно. Кроме того, приобретение спортивной формы и инвентаря, а также учебных материалов является необходимой составной частью учебного процесса, без которых обучение невозможно. Остается только надеяться, что законодатель включит данные расходы в состав расходов, по которым полагается социальный налоговый вычет по НДФЛ.

Особое место в системе социального налогового вычета за обучение в ДЮСШ занимает оплата участия в соревнованиях. Спортивные соревнования являются обязательной составляющей обучения в спортивных школах и секциях, и их проведение закреплено законодательно. Согласно ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации» учащиеся спортивных школ являются спортсменами, поэтому проведение спортивных турниров становится неотъемлемой процедурой обучения и спортивного процесса, естественной составляющей любого серьезного занятия спортом и составной частью учебного процесса. В п.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при покупке земельного участка

18 этой же статьи указано, что спортивные соревнования представляют собой состязания среди спортсменов или команд спортсменов по различным видам спорта (спортивным дисциплинам) в целях выявления лучшего участника состязания, проводимые по утвержденному их организатором положению. То есть спортивные соревнования являются аналогом школьных или вузовских экзаменов.

Участие учащихся ДЮСШ в спортивных соревнованиях или турнирах в соответствии с учебно-спортивными планами должно быть закреплено в уставе спортивной школы и в ее внутренних нормативных документах, а также зафиксировано в договорах с родителями учеников на обучение. Это позволит считать соревнования и турниры частью учебного процесса, включить их в состав платы за обучение, а родители смогут претендовать на право получения социального налогового вычета.

Пример 5. В договоре на обучение ребенка с ДЮСШ в разделе «Плата за обучение» было указано, что плата за обучение ребенка в год составляет 35 000 руб., из них 25 000 руб. — плата за обучение в спортивной школе в течение года и 10 000 руб. — плата за участие в отборочных и финальных соревнованиях. Такая формулировка позволила родителям включить всю сумму за обучение в состав получаемого социального налогового вычета.

Налоговый вычет на фитнес: возврат НДФЛ за занятия спортом

Кроме того, результатом всякого обучения являются экзамены, а для спортсменов и лиц, обучающихся в спортивных школах, такими экзаменами являются соревнования. Квалификационные спортивные разряды присваиваются им только после соревнований. Таким образом, соревнования являются частью учебного процесса.

Кроме договоров на обучение, обязанность спортивных школ и секций должна быть отражена в уставе и внутренних документах спортивной школы. В таком случае соревнования и турниры станут частью учебного процесса и будут оплачиваться в составе всего учебного процесса, и по этим расходам родители могут получить социальный налоговый вычет.

Пример 6. В договоре на обучение ребенка в ДЮСШ в разделе «Иные услуги, предоставляемые обучаемым» в числе прочих услуг была указана организация и проведение спортивных соревнований, так как «иные услуги» не носят обязательного характера, и проведение отборочных соревнований как часть учебного процесса не было закреплено в уставных и внутренних документах. Поэтому понесенные расходы по оплате участия детей в спортивных соревнованиях родители не могли включить в состав социального налогового вычета.

При проведении отборочных и/или финальных соревнований в других городах в состав социального налогового вычета не будут включаться расходы на проезд до места проведения соревнований и обратно, расходы на питание, проживание, суточные и т.п. Данные расходы не являются расходами, связанными с обучением и учебным процессом, поэтому они не подлежат включению в состав социального налогового вычета.

Прежде всего необходимо определиться с тем, какую сумму можно получить в качестве социального налогового вычета. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 руб. на ребенка в общей сумме на обоих родителей. Безусловно, данный вычет может получить и кто-то из родителей, но это уже вопрос не налоговых, а их личных взаимоотношений.

Социальный налоговый вычет предоставляется физическому лицу — налогоплательщику за период, в котором он произвел расходы по оплате обучения своего ребенка в ДЮСШ, спортивной секции, на курсах. Причем данный вычет можно получить не только в году, следующем за налоговым периодом, но и, согласно ст. 78 НК РФ, в течение трех лет со дня его уплаты.

Предлагаем ознакомиться:  Как сдать нулевку в налоговую

Далее нужно представить пакет следующих обязательных документов:

  • справку по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем. Если физическое лицо — налогоплательщик получает доход из нескольких источников, то представляется справка по основному месту работы. Если оплата обучения ребенка в ДЮСШ, секции или на курсах производилась за счет материнского капитала (а это сейчас получает все большее распространение), то социальный налоговый вычет не предоставляется;
  • договор с ДЮСШ, секцией или курсами. Договор представляется в виде копии, заверенной учебным учреждением. Из текста договора должно однозначно следовать, какие суммы родители потратили на процесс обучения ребенка. Если суммы на обучение, соревнования или сдачу экзаменов не будут выделены отдельной строкой, то социальный налоговый вычет не предоставится. В договоре в обязательном порядке должно быть указано, что обучение проводилось в очной форме. Иногда встречаются договоры, заключенные между ДЮСШ или спортивной секцией и самим учащимся. Безусловно, такой договор неправомочен с точки зрения ст. 422 ГК РФ (в случае его заключения с несовершеннолетним лицом), но, чтобы избежать отрицательных последствий, в этот договор должна быть внесена формулировка о том, что оплату за ребенка, подписавшего этот договор, вносят его родители;
  • копию лицензии образовательного учреждения, в котором обучается ребенок. Данный документ является одним из важнейших. В большинстве случаев при отсутствии приложенной лицензии образовательного учреждения налоговые органы отказывают в получении социального налогового вычета. Иногда приходится сталкиваться с ситуацией, когда налоговый орган отказывает в получении социального налогового вычета, если образовательное учреждение не выдало копию лицензии, а вписало свои реквизиты в договор на обучение. Такие отказы со стороны налогового органа необоснованны. Согласно Письму ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ налоговые органы не могут требовать от граждан, претендующих на предоставление социального налогового вычета, копию лицензии образовательного учреждения, если номер и дата выдачи лицензии указаны в договоре на обучение. Существует мнение, что если у налогового органа возникают сомнения в факте наличия или в подлинности лицензии у соответствующего образовательного учреждения, то он должен самостоятельно выяснить это. Однако на практике данная проблема перекладывается «в явочном порядке» на налогоплательщиков-заявителей. Поэтому, по мнению автора, для минимизации рисков неполучения социального налогового вычета все-таки следует прикладывать к документам копию лицензии ДЮСШ, секции, курсов или музыкальной школы;
  • копию свидетельства о рождении ребенка;
  • справку, выданную ребенку заявителя о том, что он действительно обучается в ДЮСШ, спортивной секции или на курсах. Такая справка составляется в произвольной форме на бланке образовательного учреждения с печатью и подписью уполномоченного лица;
  • копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты. Оплата может быть произведена как в безналичной, так и в наличной форме. Вопрос оплаты в данном случае является одним из ключевых, ведь от правильного оформления платежных документов зависят и признание расходов, и получение социального налогового вычета. Вопрос оформления платежных документов всегда вызывает много проблем. Законодательно установлено, что социальный налоговый вычет получает тот родитель, на имя которого оформлены соответствующие платежные документы.

Какие документы потребуются для возврата

Хотя закон находится только в стадии разработки, а налоговый вычет за фитнес клуб предусмотрен только в 2020 году, уже сейчас очевидно, что для возврата потребуется подготовить:

  • декларацию 3-НДФЛ, где заявлен размер уплаченного налога и сумма к получению налогоплательщиком;
  • заключенный договор, подтверждающий оказание услуг;
  • фискальные документы об оплате – квитанции или чеки.

Будет ли предоставляться налоговый вычет по расходам на фитнес только в лицензированных учреждениях, как это сейчас происходит с компенсацией за лечение, или нет, пока неясно. Как не ясен и полный перечень услуг, затраты по которым возвращаются, а также возможность оформить спортивный налоговый вычет по НДФЛ за персональные тренировки у частных специалистов.

Когда планируется принятие законопроекта

Рассмотрение законопроекта началось в конце января 2019 года, Минздрав полностью поддерживает эту инициативу, а окончательное решение будет принято 4 февраля. Уже сейчас проведено многофакторное исследование и получено одобрение профильных ведомств. Так, опрос населения показал, что налоговый вычет за занятия спортом будет пользоваться популярностью и затронет миллионы людей по всей стране.

Предлагаем ознакомиться:  При разводе супругов кому достаются дети

Указанная инициатива рассчитана на рост числа людей, которые занимаются спортом и физической культурой, реже болеют, что оптимально скажется и на экономике страны.

Пока же проект нормативно-правового акта публично обсуждается и разрабатывается, и точно сказать, какие нововведения планируется ввести, каков предельный размер сумм к возврату, есть ли требования к оздоровительным учреждениям, сказать трудно. Налогоплательщики же с нетерпением ждут принятия проекта, чтобы получить дополнительную льготу, пусть и в небольшом размере.

Согласно новой информации принятие долгожданного закона о возврате налога за спортивные и фитнес услуги планируется летом 2020 года.

Правовой статус кружков, детских и юношеских спортивных школ и курсов

Согласно ст. 26 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании» (далее — Закон N 3266-1) спортивные школы относятся к образовательным учреждениям дополнительного образования. А в соответствии со ст. 12 Закона N 3266-1 образовательным учреждением является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, т.е.

реализующее одну или несколько образовательных программ и/или обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. При этом Закон не делает различий между государственными, муниципальными и частными образовательными учреждениями. Основным условием для осуществления учебного процесса является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии.

Относительно форм получения образования (очное, заочное или вечернее) в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только при очной форме обучения. Данная позиция налоговых органов полностью соответствует законодательству. Согласно Письму ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275 ограничение по форме обучения детей не нарушает принципа всеобщности и равенства налогообложения, а учитывает юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков и направлениями расходов налогоплательщиков.

Обучение детей в спортивных школах и секциях является дополнительным очным образованием в соответствии с п. 2 ст. 26 Закона N 3266-1. Согласно ст. 13 Закона N 3266-1 образовательное учреждение должно в обязательном порядке иметь устав, в котором указывался бы его статус.

Пример 2. В уставе конноспортивного клуба сказано, что одной из его задач является обучение детей школьного возраста конному спорту. Кроме того, данный клуб имеет соответствующую лицензию. Поэтому получение родителями социального налогового вычета за обучение детей в конноспортивном клубе будет законными и обоснованным.

Главное финансовое ведомство России и налоговые органы при рассмотрении вопросов предоставления социального налогового вычета по НДФЛ за обучение детей в ДЮСШ, спортивных секциях и курсах иностранных языков напрямую связывает возможность получения данного вычета с наличием лицензии, устава и других документов, подтверждающих статус обучающей организации как образовательного учреждения.

Пример 3. Отец предоставил в налоговый орган документы на получение социального налогового вычета за занятия несовершеннолетним сыном бодибилдингом в фитнес-клубе. Данный фитнес-клуб лицензии в качестве спортивного образовательного учреждения не имел, в его уставе отсутствовало указание на то, что клуб является образовательным учреждением.

На основании изложенного ИФНС отказала отцу подростка в получении социального налогового вычета. Представленные документы, дипломы и пр., подтверждающие участие и занятие сыном призовых мест, не были приняты к рассмотрению, так как они не являются частью учебного процесса, а представляют собой внутренние клубные состязания.

Вышеуказанная позиция налогового органа является законодательно обоснованной и оправданной.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcreatorsru

во-первых, вышеуказанное Письмо допускает возможность получения социального налогового вычета на обучение в вузе, не имеющем государственной аккредитации; во-вторых, вуз и спортивные секции или курсы не имеют ничего общего. Можно только порекомендовать гражданам-налогоплательщикам внимательнее читать и анализировать нормативные акты по вопросам обложения НДФЛ.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector