Недоудержан ндфл за прошлый год

В чём проблема

Работодатели выступают налоговыми агентами по НДФЛ для сотрудников и платят этот налог за них. Они вычитают НДФЛ из суммы зарплаты и отправляют платеж в налоговую. По правилам это нужно сделать не позднее следующего рабочего дня после зарплаты.

Иногда зарплату выплачивают, а об НДФЛ забывают, неправильно рассчитывают или платят налог по неверным реквизитам. Тогда налоговая присылает штраф или блокирует счет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyrightru

Предприниматель из Тулы платил НДФЛ с каждой зарплаты сотрудников. Но реквизиты для оплаты изменились, а он не знал и оплатил по старым. Через год налоговая заблокировала ему счет и потребовала выплатить 200 000 рублей НДФЛ. Всё закончилось хорошо. НДФЛ нашли, счет разблокировали, но предприниматель потратил три дня, чтобы всё это разрешить.

Внесение изменений в декларации в Налоговом кодексе

Хорошая новость в том, что если найти ошибку самому и сообщить об этом в налоговую, платить штраф не придется. Как действовать, зависит от ситуации:

  • компания нашла ошибку по НДФЛ в том же налоговом периоде, а сотрудник продолжает работать в компании;
  • ошибку нашли после налогового периода, но сотрудник всё еще работает;
  • сотрудник уволился.

Проще на примере.

Анатолий Калабушев — менеджер в ООО «Тульские жамки». В июле часть бухгалтеров была в отпуске, другие несколько раз выезжали на обучение. Поэтому зарплату ему заплатили, а удержать НДФЛ забыли.

  • Первая ситуация: в сентябре бухгалтерия замечает ошибку, а Анатолий работает в компании.
  • Вторая: ошибка всплывает в июле следующего года, но Анатолий всё еще работает в «Жамках».
  • Третья: компания нашла недоплату НДФЛ, но Анатолий уволился.

Мы составили план на каждый случай.

Порядок заполнения некоторых пунктов уточненной справки 2-НДФЛ в случае, когда ошибку исправили и с работником провели перерасчет

Если вы нашли ошибку, пересчитайте налог и определите его правильную сумму. А дальнейшие ваши действия будут зависеть от того, удержали вы по ошибке с доходов работника НДФЛ не полностью или, наоборот, лишние суммы.

Обратите внимание! Удержанная за один раз сумма НДФЛ не может превышать 50% выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). В эти 50% входит как текущий НДФЛ с зарплаты, так и та сумма налога, что не была удержана ранее.

Ситуация первая. Недоплаченный НДФЛ удержите из выплат работнику. Первым делом сообщите сотруднику о том, что в прошлом году с него удержали налога меньше, чем следовало. Поэтому организация как налоговый агент должна исправить ошибку и удержать нужную сумму. Форма извещения произвольная. Отметим, что такое информирование нужно, чтобы сам работник знал, почему он получит зарплату меньше обычного.

Недоудержан ндфл за прошлый год

Удержите нужную сумму налога при следующей выплате зарплаты. При этом не забудьте об ограничении. По закону удержать разрешается не более 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так что, если общая сумма НДФЛ оказалась большой, вы за один раз сможете удержать только 50% с учетом текущего НДФЛ, исчисленного с зарплаты. Тогда оставшуюся сумму НДФЛ нужно будет вычесть при следующей выплате.

Удержанный налог уплатите в бюджет в день получения в банке наличных или перечисления денег на счет работника. Либо на следующий день, если вы выплачивали зарплату из наличной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Напомним, что уплачивать НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе, нужно его вначале удержать с работника (п. 9 ст. 226 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytaboutru

Ситуация вторая. Излишне удержанный налог возвратите работнику. Сообщите работнику об излишне удержанном НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ). Далее попросите работника написать вам в произвольной форме заявление о возврате излишне удержанной суммы. В заявлении работник укажет сумму, которую нужно вернуть, и реквизиты счета, куда перечислить деньги.

Перечислить налог работнику вы должны в течение трех месяцев после того, как получите заявление (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Но чтобы не затягивать, сделайте это при следующей выплате зарплаты. Так как в прошлом году вы излишне перечислили налог в бюджет, теперь на эту сумму вы можете уменьшить НДФЛ к перечислению. И вернуть налог на банковский счет работника.

Предлагаем ознакомиться:  НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям

Имейте в виду, что согласно нормам НК РФ вернуть НДФЛ вы можете только в безналичной форме, а не наличными (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в Письмах от 06.09.2012 N 03-04-06/6-271 и от 17.02.2011 N 03-04-06/9-31. Правда, каких-либо санкций за возврат налога наличными нет. В частности, в Письме N 03-04-06/6-271 чиновники уклонились от ответа на вопрос о штрафах, а посоветовали обратиться в Банк России.

Показатель

Правила заполнения

Год

Укажите год, за который вы корректируете сведения

N

Поставьте тот же номер, который был в исходной справке 2-НДФЛ

От (дата)

Запишите текущую дату, когда вы заполняете уточненную справку

Признак

1 <*>

Сумма налога исчисленная

Укажите верные суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога с учетом исправлений, сделанных в этом году

Сумма налога удержанная

Сумма налога перечисленная

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Так как ошибку вы уже исправили, в этих строках поставьте прочерки

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Обратите внимание! О том, что вы излишне удержали у работника НДФЛ, нужно сообщить ему в течение 10 дней после того, как вы нашли ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Сдавать повторно в налоговую инспекцию вам нужно не все справки за соответствующий год, а только те, которые вы хотите исправить.

Отметим, что каких-либо признаков (кодов и т.п.), свидетельствующих о том, что справка уточненная, в форме 2-НДФЛ не предусмотрено. Поэтому в уточненной справке вам нужно поставить тот же номер, что был в исходной. И налоговики должны будут аннулировать старую справку с этим номером и внести в базу данные из уточненной.

Сдать уточненную справку 2-НДФЛ за прошлый период вы можете когда угодно, ограничений по срокам нет. Однако особенно не затягивайте. Ведь исправить ошибку всегда лучше до того, как ее обнаружат налоговики. А за то, что вы не полностью удержали НДФЛ, вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ. Размер штрафа — 20% от суммы недоудержанного налога.

На заметку. Как исправить ошибку, если работник уже уволился

Если работник, с которого вы в прошлом году недоудержали НДФЛ, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте следующим образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая — уточненная с признаком 1. В ней вы укажете все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога.

Справка с признаком 2 по общему правилу подается в течение месяца после окончания соответствующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же вы исправляете прошлогоднюю ошибку, будьте готовы, что вас могут оштрафовать за несвоевременное представление сведений. Но штраф небольшой — всего лишь 200 руб. за каждый документе опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

НДФЛ в этом случае будет уплачивать сам бывший работник, подав декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 229 и пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpressru

Если же с работника, который уже уволился, вы излишне удержали НДФЛ, то подайте на него только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога. Бывший работник сможет вернуть переплату по НДФЛ из бюджета самостоятельно. Для этого ему нужно будет подать декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Нужно ли заверять договор дарения у нотариуса по закону{q}

Кроме того, сообщите бывшему сотруднику о недоудержанном или излишне удержанном налоге и направьте ему по почте такие же справки, что вы сдали в налоговую инспекцию.

И еще. Как указано в комментируемом Письме ФНС России, удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ относится к тому году, за который был выплачен доход. Поэтому, если в этом году вы удержали и перечислили или, наоборот, вернули налог за 2014 г., в справке 2-НДФЛ за 2015 г. повторно отражать эти суммы не нужно.

На заметку. В уточненной справке по форме 2-НДФЛ поставьте тот же номер, который был в исходной справке.

Пример. Заполнение уточненной справки 2-НДФЛ

ООО «Ледокол» применяет УСН. В августе 2015 г. бухгалтер выяснила, что ошибочно не удержала НДФЛ с материальной помощи, выплаченной работнику в 2014 г. Общая сумма материальной помощи — 6000 руб. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ сумма, облагаемая НДФЛ, — 2000 руб. (6000 руб. — 4000 руб.). За 2014 г. с выплат в пользу работника был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 42 300 руб. Составим уточненную справку 2-НДФЛ.

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 260 руб. — доначислен НДФЛ за прошлый год;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • 260 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.

Затем ООО «Ледокол» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 г. В ней организация укажет все доходы работника за 2014 г., включая материальную помощь, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и 260 руб. НДФЛ с материальной помощи. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат за 2014 г. НДФЛ составит 42 560 руб. (42 300 руб. 260 руб.). Фрагмент заполненной уточненной справки 2-НДФЛ см. на этой странице ниже.

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:Sf7muCfyTGc

от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

(в ред. Приказов ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@,

от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

Форма 2-НДФЛ

                                                   Код формы по КНД 1151078
14 1
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---
28 10 08 2015
N -------- от --.--.----

5.3. Сумма налога исчисленная

42 560

5.4. Сумма налога удержанная

42 560

5.5. Сумма налога перечисленная

42 560

Недоудержан ндфл за прошлый год

Нюансы, требующие особого внимания. Уточненную справку 2-НДФЛ нужно подавать за тот год, к которому относится доход, неверно обложенный налогом. В ней отражается вся суммы удержанного и перечисленного НДФЛ с учетом корректировок.

Уплачивать НДФЛ из своих средств работодатель не имеет права. Чтобы перечислить недоплаченный за прошлый год налог, вы вначале должны удержать его с сотрудника.

В уточненной справке 2-НДФЛ следует поставить тот же порядковый номер, который был в исходной справке.

П.А.Лисицына

Эксперт журнала «Упрощенка»

Сотрудник продолжает работать

Зарплату выплатили, а об НДФЛ забыли. Но сотрудник продолжает работать в штате. В этом случае придется пересчитать НДФЛ и удержать его из будущих доходов сотрудника: зарплаты, больничных, отпускных. То есть он получит денег меньше, чем рассчитывал.

По закону удерживать НДФЛ можно только в текущем налоговом периоде. Например, за 2018 год — до 1 апреля 2019 года. После этой даты придется платить штраф.

Вот процедура по шагам:

  1. Пересчитать НДФЛ по сотруднику за квартал и понять, сколько нужно доплатить.
  2. Предупредить сотрудника, что он получит меньше денег, потому что в прошлый раз по ошибке получил больше.
  3. Перечислить недостающую сумму налоговой до конца квартала.
  4. Исправить форму 6-НДФЛ за квартал, в котором была ошибка.
  5. Исправить справку 2-НДФЛ по сотруднику до конца года.

В корректирующем отчете по форме 6-НДФЛ нужно указать номер корректировки и верные суммы:

  • если исправляете ошибку первый раз, будет отметка «001»;
  • второй — «002» и так далее.

Отчитываться по форме 6-НДФЛ можно по-разному: за квартал, полугодие, девять месяцев или год. Если компания сдает форму 6-НДФЛ поквартально, а ошибку за первый квартал обнаружит в конце года, исправлять придется все формы.

номер справки (поле «N___») -— номер справки с ошибкой;

Предлагаем ознакомиться:  Допущена ошибка в названии предприятия в накладной с ндс

дата справки (поле «от __.__.____») — дата корректирующей справки. Это дата, когда составляете новую справку;

номер корректировки — номер исправления. Если исправляете в первый раз, пишите 01.

Исчисление налогов налоговыми агентами в Налоговом кодексе

Если НДФЛ рассчитывали неправильно или не платили несколько месяцев, исправить ошибку за один раз не получится. По закону нельзя забирать на налоги больше половины зарплаты или отпускных сотрудника. Поэтому придется составлять несколько корректирующих справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Бывает, что компания находит ошибку по НДФЛ, когда сотрудник уволился. В это случае вычесть налог из зарплаты сотрудника не получится, и об этом надо уведомить налоговую до 1 марта следующего года.

В 2018 году компания неправильно заплатила НДФЛ Анатолию. Но ошибку обнаружили, когда Анатолий ушел работать в другое место. Значит, надо успеть сообщить налоговой об ошибке до 1 марта 2019 года.

План такой:

  • Письменно сообщить в налоговую, что удержать налог из зарплаты не получится. Для этого нужно заполнить справку 2-НДФЛ с признаком «2» и отправить в налоговую.

Признак «1» указывают в справках сотрудников, за которых компания заплатила НДФЛ. Признак «2» — для сотрудников, с дохода которых удержать НДФЛ не удалось.

  • По итогам года подать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам с признаком «1» и декларацию 6-НДФЛ за год до 2 апреля следующего года.

Налоговая уведомит сотрудника, что он должен заплатить НДФЛ сам. Ему придет письмо на почту, компании это контролировать не нужно.

Если компания исправит ошибку с НДФЛ до 1 марта следующего года и пришлет налоговой исправленные документы, штрафа и других наказаний не будет.

Шаг N 2. Подайте уточненную справку 2-НДФЛ

Как указано в комментируемом Письме ФНС, уточненную справку 2-НДФЛ подайте за тот период, в котором был неверно удержан НДФЛ. То есть если вы неправильно удержали налог с прошлогодней зарплаты, то подайте уточненную справку за 2014 г. Напомним, что форма справки 2-НДФЛ и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 17.11.

2010 N ММВ-7-3/611@. Укажите в уточненной справке все сведения о доходах и вычетах, которые были в исходной, но уже с учетом исправлений. То есть справку нужно заполнять не на разницу, а полностью со всеми верными данными. Информация о том, как заполнить отдельные пункты уточненной справки 2-НДФЛ, представлена в таблице ниже.

Таблица

Приложение N 1

Форма 2-НДФЛ

П.А.Лисицына

Если недоплату нашли в следующем году

Компании не повезло, если она заметила недоплату в следующем году. Например, ошибка была в 2017 году, а нашли ее после 1 апреля 2018 года. В этом случае компании придется платить штраф — 20% от суммы недоплаты — а налог будет платить сам сотрудник.

В июне 2017 года бухгалтер уволился, и владелец компании сам платил зарплату. Он забыл удержать НДФЛ из зарплаты Анатолия.

Зарплата — 50 000 рублей, значит, в бюджет не доплатили 6500. Это 13% от пятидесяти тысяч рублей.

После 1 апреля 2018 года налоговая прислала штраф 1300 рублей. Но налог за себя будет платить сам Анатолий.

Порядок действий такой:

  • убедиться, что штраф правильный;
  • оплатить штрафы и пени;
  • подать справку 2-НДФЛ.

Рекомендованная форма запроса акта сверки

  • в налоговой по месту регистрации бизнеса;
  • через личный кабинет на сайте налоговой. Там нужно найти раздел «Сверки с бюджетом» → «Направить заявление об инициировании процедуры…».

Заплатить штрафы и пени. Если правда не оплатили НДФЛ и пришел штраф, его нужно оплатить.

Налоговая может попросить оплатить не только штраф, но и пени. Но тут всё неоднозначно. По письму налоговой пени по НДФЛ начисляют, если компания удержала, но не перечислила налог. То есть она вычла налог из зарплаты, но не отправила налоговой, а оставила себе. Арбитражный суд считает: пени нужно начислять в любом случае.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpolicyandsafetyru

Если налоговая начислит пени, а компания не захочет их платить, придется идти в суд и доказывать правоту там. Но сложно предсказать точный исход дела.

Подать в налоговую справку 2-НДФЛ. В справке нужно указать признак «2» по сотрудникам, у которых была ошибка с налогом.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector