Незаконное возмещение НДС — что это, судебная практика, из бюджета, ответственность

Мошенничества налоговиков

Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы. За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС. Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество, суть которого состояла в незаконном возмещении налога на добавленную стоимость По версии следствия, начальник ИФНС Пантюхин был вовлечен в преступную группу, создававшую «фирмы-однодневки».

На них злоумышленники получали кредиты в московских банках с целью приобретения котельного оборудования. После этого заключали фиктивные договора по его купле-продаже, монтажу и транспортировке. Одному из своих подчиненных Пантюхин поручил правильно оформлять все необходимые для проверок документы, и потому сомнений в законности операций ни у кого не возникало. В результате из федерального бюджета преступной группой было получено 49,8 миллионов рублей с фиктивных сделок.

В Карачаево-Черкесии при поддержке налоговиков государственная казна была опустошена на 60 млн. рублей. Следствие считает, что ключевой фигурой в изъятии денег явилась руководитель межрайонной инспекции ФНС № 4 по КЧР, которая организовала незаконное возмещение НДС через подконтрольные ей компании.

В Краснодарском крае завершено расследование уголовного дела против двух сотрудников инспекции региона. По мнению следователей, схема была организована таким образом: заместитель начальника отдела оперативного контроля и государственный налоговый инспектор того же отдела ИФНС проводили осмотры складов коммерческих предприятий Краснодара и Динского района, для того чтобы зафиксировать факт наличия товарно-материальных ценностей.

Присутствие товара в данных помещениях должно было подтверждать законность права на возмещение уплаченного НДС. Специалисты инспекции составили заведомо подложные протоколы осмотров, опровергнув обвинения в фиктивности сделки. Это позволило компании получить более 7,5 миллиона рублей в качестве возмещенного налога.

Откуда берется возврат НДС при экспорте?

Как известно, Налог на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации составляет 10% или 20%.Уплачивается он с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара.Совершенно иная ситуация складывается при экспорте товаров из России. Вы приобрели товар внутри страны и тем самым уплатили некую сумму НДС.

Далее Вы продаете его на экспорт, и при экспорте НДС составляет 0%. Тем самым Вы имеете «НДС уплаченный», но нет «НДС к уплате».Другими словами, у Вас при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. И, в соответствии с Налоговым кодексом НДС, при экспорте можно вернуть на свой расчетный счет, т. е. можно получить возврат НДС «живыми деньгами».

Незаконные схемы возмещения НДС

О некоторых схемах налоговикам известно давно, поэтому, если у компании нет покровителя, который закроет глаза на столь распространенное преступление, то шансов получить налог таким нехитрым способом просто нет. К изжившим себя схемам можно отнести алгоритм возврата НДС при отсутствии выручки. Он довольно прост.

Фирма покупает оборудование для реализации на сумму 50 миллионов рублей, но не успевает его продать: не всегда удается найти желающих купить дорогостоящую технику. А декларацию по НДС подавать надо. Вот и заявляет организация возмещение 9 миллионов рублей с приобретенной продукции. Бороться с такими мошенниками ревизоры научились при помощи осмотра складов, на которых начали находить коробки с кирпичами. Сегодня при отсутствии выручки НДС не возмещается, пока инспекторы не посетят помещения для хранения товаров.

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона. Один из них столь распространен, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт».

Также сегодня не стоит надеяться на возврат налога недавно созданной организации. Огромное количество дел по НДС связано с фирмами, которые были специально открыты для получения вычетов. Инспекторы заметили, что «однодневки» ведут себя особенно скрытно, они не могут доказать поставку товара, его наличие, перечисление денег.

То есть вся операция «нарисована» лишь на бумаге. Фирма покупает оборудование, но прописывает в договоре отсрочку платежа на год. А если ревизоры хотят видеть сам груз – предоставляют документ хранения. То есть, все оформлено правильно, но была ли продукция, сказать никто не может. Фискалы отказывают таким организациям по формальным обстоятельствам, но судиться руководство «однодневок», естественно, не желает. Фиктивные учредители, поддельные печати, адреса массовой регистрации всплывают в процессе рассмотрения спора.

Также считается невозможной сегодня схема по накручиванию стоимости товара для экспорта через цепочку поставщиков. Продукция пропускается через целый ряд контрагентов и ее стоимость возрастает в среднем в 10 раз, как и сумма к возмещению. При этом сам груз зачастую вообще никуда не вывозится, а фирмы, которые являются продавцами, бесследно исчезают, так что запросить у них документы и проследить за механизмом «накрутки» цен невозможно.

Сергей Печурин

17 октября 2018

Комментариев нет

Последствия незаконных схем по возмещению НДС при экспорте

Нынешние жёсткие экономические условия вынуждают некоторых хозяйствующих субъектов прибегнуть к так называемой «налоговой оптимизации». По их мнению, это позволит сэкономить на налогообложении. Однако, несмотря на то, что принцип «то, что не запрещено — то разрешено» никто не отменял, действующее законодательство последовательно устраняет поводы для его вольной трактовки отдельными представителями бизнеса.

Примером этому служит появление в Налоговом Кодексе РФ (далее — НК РФ) статьи 54.1, которая предусматривает ограничения по уменьшению налоговой базы и (или) суммы налога в результате искажения сведений о них. Причем факты, подтверждающие такие умышленные действия, могут быть весьма разнообразными, например:

  1. аффилированность или подконтрольность контрагентов проверяемому налогоплательщику;
  2. осуществление хозяйственных операций в т. ч. через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей;
  3. наличие обстоятельств, свидетельствующих о согласованности действий участников хозяйственной деятельности;
  4. и многие другие (более подробно см. письмо ФНС РФ от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Тем не менее, при выявлении подобных обстоятельств, налоговый орган должен доказать их умышленный характер. В противном случае суд может не принять его доводы и встать на сторону налогоплательщика.

В силу ст. 164 НК РФ налогообложение по ставке 0 % при реализации экспортных товаров, производится при условии представления пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (более подробно об этом см. Оформление документов при экспорте).

Предлагаем ознакомиться:  Как оформить мед книжку в гуково

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право  уменьшить общую сумму начисленного НДС на сумму налоговых вычетов — в размере сумм налога, предъявленных ему при приобретении товаров (работ, услуг), используемых в операциях, облагаемых НДС.

В указанном случае представление всех необходимых документов в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения. Но с условием: если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и(или) противоречивы.

Налоговики отказывают компаниям в возмещении НДС не только потому что всеми силами стараются сберечь бюджетные деньги: слишком часто им приходится сталкиваться с попытками недобросовестных организаций обогатиться за счет казны. Каким образом организации обманывают государство?

Скрыть преступные схемы довольно часто помогают сами инспекторы. За минувшие месяцы немало налоговиков оказалось на скамье подсудимых за махинации с НДС. Так, например, начальник пензенской ИФНС предстал перед судом за мошенничество, суть которого состояла в незаконном возмещении налога на добавленную стоимость По версии следствия, начальник ИФНС Пантюхин был вовлечен в преступную группу, создававшую «фирмы-однодневки».

На них злоумышленники получали кредиты в московских банках с целью приобретения котельного оборудования. После этого заключали фиктивные договора по его купле-продаже, монтажу и транспортировке. Одному из своих подчиненных Пантюхин поручил правильно оформлять все необходимые для проверок документы, и потому сомнений в законности операций ни у кого не возникало.

В результате из федерального бюджета преступной группой было получено 49,8 миллионов рублей с фиктивных сделок.

В Краснодарском крае завершено расследование уголовного дела против двух сотрудников инспекции региона.

По мнению следователей, схема была организована таким образом: заместитель начальника отдела оперативного контроля и государственный налоговый инспектор того же отдела ИФНС проводили осмотры складов коммерческих предприятий Краснодара и Динского района, для того чтобы зафиксировать факт наличия товарно-материальных ценностей.

Присутствие товара в данных помещениях должно было подтверждать законность права на возмещение уплаченного НДС. Специалисты инспекции составили заведомо подложные протоколы осмотров, опровергнув обвинения в фиктивности сделки. Это позволило компании получить более 7,5 миллиона рублей в качестве возмещенного налога.

Старые схемы

О некоторых схемах налоговикам известно давно, поэтому, если у компании нет покровителя, который закроет глаза на столь распространенное преступление, то шансов получить налог таким нехитрым способом просто нет. К изжившим себя схемам можно отнести алгоритм возврата НДС при отсутствии выручки. Он довольно прост.

Фирма покупает оборудование для реализации на сумму 50 миллионов рублей, но не успевает его продать: не всегда удается найти желающих купить дорогостоящую технику. А декларацию по НДС подавать надо. Вот и заявляет организация возмещение 9 миллионов рублей с приобретенной продукции. Бороться с такими мошенниками ревизоры научились при помощи осмотра складов, на которых начали находить коробки с кирпичами.

Сегодня при отсутствии выручки НДС не возмещается, пока инспекторы не посетят помещения для хранения товаров.

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона. Один из них столь распространен, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт».

Также сегодня не стоит надеяться на возврат налога недавно созданной организации. Огромное количество дел по НДС связано с фирмами, которые были специально открыты для получения вычетов. Инспекторы заметили, что «однодневки» ведут себя особенно скрытно, они не могут доказать поставку товара, его наличие, перечисление денег. То есть вся операция «нарисована» лишь на бумаге.

Фирма покупает оборудование, но прописывает в договоре отсрочку платежа на год. А если ревизоры хотят видеть сам груз – предоставляют документ хранения. То есть, все оформлено правильно, но была ли продукция, сказать никто не может. Фискалы отказывают таким организациям по формальным обстоятельствам, но судиться руководство «однодневок», естественно, не желает.

При этом сам груз зачастую вообще никуда не вывозится, а фирмы, которые являются продавцами, бесследно исчезают, так что запросить у них документы и проследить за механизмом «накрутки» цен невозможно. Инспекторы активно работают по восстановлению всей цепочки фирм, по которой проходил товар.

И если обнаруживаются «однодневки», компания получает отказ в возврате НДС.

На грани

Существует большое количество схем возмещения НДС, которые находятся на грани законности.

Так недавно открывшиеся и не имеющие авторитета в налоговых органах фирмы продают товар за рубеж не напрямую, а через «нужную» компанию, потому что та имеет связи в определенной инспекции. Результат – НДС возвращается заказчику.

При этом продукция действительно существует и уходит за границу, однако в операции задействуется чиновник, который должен принять «правильное» решение, и, конечно, делает он это не бесплатно.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения. Механизм получения НДС основан на передаче давальческого сырья для производства детских товаров. Организация приобретает материалы и передает их организациям, изготавливающим готовую продукцию.

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение ндфл нежилого дома

Как получить возврат НДС при экспорте?

Возврат НДС происходит после прохождения Камеральной налоговой проверки по всей деятельности Вашей компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС из бюджета.

Как выглядит Камеральная налоговая проверка?

После того как Ваша компания сдала декларацию по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, налоговая требует у Вас пакет документов.

Обычно это:

  • Все входящие счет-фактуры от Ваших поставщиков,
  • Все исходящие счет-фактуры, которые Вы выставили своим покупателям,
  • Все договоры и контракты,
  • Все транспортные документы,
  • Все таможенные документы,
  • Все талоны прохождения границы,
  • Акты выполненных работ от поставщиков услуг – аренды помещений, оборудования, связи и других услуг. Даже за 3 000 рублей, потраченные на покупку доступа к базе резюме, Вам придется отчитаться.

Иными словами абсолютно все документы за квартал, в котором был заявлен НДС к возмещению.

Незаконное возмещение НДС - что это, судебная практика, из бюджета, ответственность

Вы готовы к тому, чтобы налоговая буквально ковырялась во всех Ваших документах и пыталась найти ошибки?

Если сомневаетесь, нажмите кнопку:«КАК ВОЗМЕСТИТЬ НДС, НЕ ПРОХОДЯ КАМЕРАЛЬНУЮ ПРОВЕРКУ?»

На грани

Существует большое количество схем возмещения НДС, которые находятся на грани законности. Так недавно открывшиеся и не имеющие авторитета в налоговых органах фирмы продают товар за рубеж не напрямую, а через «нужную» компанию, потому что та имеет связи в определенной инспекции. Результат – НДС возвращается заказчику.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения.

Несмотря на свою известность, «игрушечная» схема возмещения НДС работает по сей день, так как она создана на законах, умело использованных в целях обогащения. Механизм получения НДС основан на передаче давальческого сырья для производства детских товаров. Организация приобретает материалы и передает их организациям, изготавливающим готовую продукцию.

Далее давалец реализует изделия покупателям. При высокой стоимости сырья и больших суммах «входного» НДС стоимость переработки, облагаемая по ставке 18 процентов, минимальна. Не велика наценка и при реализации со ставкой НДС уже в 10 процентов. Все это приводит к тому, что сумма налога по сырью и услугам, предъявленная к вычету, значительно превышает те средства, которые компания должна уплатить при реализации.

Почему все так боятся налоговых проверок?

После того как налоговая получила все документы, она будет проводить встречные проверки с Вашими контрагентами – поставщиками, перевозчиками, разработчиками сайта и так далее. То есть, всеми, кто вступал с Вашей компанией в любые экономические отношения.

Например: Вы компания А из Екатеринбурга. У Вас есть поставщик Б из, скажем, Иркутска.Б продал А товар на сумму Х, который Вы потом продали на экспорт и заявляете возмещение по НДС.Сейчас компанию А проверяет Ваша налоговая. Это значит, что она пишет запрос в Налоговую Иркутска и просит предоставить документы по поставке между А и Б.

В свою очередь, Налоговая Иркутска пишет запрос к поставщику Б, с требованием предоставить документы по поставке между А и Б на сумму Х.После того как Б предоставил данные документы, и они пришли в Екатеринбургскую налоговую, которая сверяет совпадают ли данные, которые предоставила компания А с данными по той же сделке, которые предоставил поставщик Б.Если совпадают, то все отлично.

Вы уверены, что все Ваши поставщики отражают сделки так же, как и Ваша компания?Если не уверены, нажмите кнопку«КАК ВЕРНУТЬ НДС, ЕСЛИ У ВАС НЕНАДЕЖНЫЕ ПОСТАВЩИКИ?»

Черный НДС

Существует ряд схем, которые никак не удастся уложить в рамки закона.Среди них, к примеру, механизм, который очень распространен среди любителей получить деньги из бюджета. Он так часто встречается на просторах нашей страны, что даже получил собственное название – «лжеэкспорт». Способ заключается в том, что фирма имеет право на 0 ставку налога и вычет по НДС при реализации товара за рубеж. Однако отправляется продукция в другие государства лишь по документам, на самом же деле она остается в пределах страны или ее вовсе не существует.

Довольно часто можно встретить желающих возместить налог «по мелочи». Если сумма вычета большая, инспекция проводит полномасштабное расследование законности возврата средств. Другое дело, если речь идет о небольших деньгах. 

«Самая известная незаконная схема – это когда предприниматель действует в сговоре с налоговиками. Компания подает декларацию о возмещении НДС. И если вычет составляет менее 3 миллионов рублей, отдел камеральных проверок самостоятельно готовит положительное заключение. Ведь в этих случаях сообщать в вышестоящую инстанцию, комиссию субъекта РФ, которая обычно и принимает решение о возврате налога, необязательно. Такие суммы считаются «незначительными» и не попадают в общую статистику» – рассказывает Сергей Заведеев,бухгалтер г. Клин. 

В подобных махинациях задействована не одна фирма, а несколько десятков. Несмотря на то, что летом 2011 года было раскрыто довольно громкое преступление по этой схеме с участием руководителя Межрайонной инспекции ФНС РФ № 2 по Московской области, суть не изменилась. Судьба небольших вычетов, как и прежде, решается внутри инспекции.

Несмотря на большую осторожность инспекторов в вопросе возмещения средств, заявлять о своем праве на вычет можно и нужно. Огромное количество дел завершается положительным решением арбитров. Судебная практика складывается в пользу компаний, и фискалы не могут уклониться от выполнения требований служителей Фемиды.

Предлагаем ознакомиться:  Что пишут в справке о несудимости

Ирина Голова, эксперт журнала «Расчет»

Для чего вообще нужна налоговая проверка?

Формально, с точки зрения налогового кодекса, налоговая проверка нужна, для защиты бюджета от незаконного возмещения НДС, который процветал в 90-х и начале 2000-х годов в нашей стране.На самом деле, основная цель налоговой проверки, найти повод отказать Вам в возмещении НДС.

В нашей практике были случаи, когда налоговый инспектор так и говорил:«Начальник сказал, что НДС такой-то фирме возмещать не будем»,и инспектору поставили задачу найти причины для отказа. А когда они не были найдены, инспектора лишали премии. Своеобразная «презумпция виновности»…

Очень часто налоговый инспектор начинает придираться к оформлению документов, к формулировкам в договорах, к подписям в доверенностях и другим мелочам.

Каким условиям должна соответствовать Ваша компания, чтобы пройти налоговую проверку?Этих критериев Вы не узнаете у налогового инспектора, но они ими руководствуются при работе.

Мы разработали чек-лист из 50 пунктов, которым должна соответствовать Ваша компания для успешного прохождения Камеральной налоговой проверки.По нашему опыту, если Компания выполняет меньше 45 пунктов, то она не пройдет налоговую проверку.

Кратко приведем в общем виде некоторые пункты.

1. Белая бухгалтерия.Настолько «белая», чтобы при всем желании налоговая не нашла расхождений, неточностей и ошибок в документах.

2. Белые поставщики, которые платят НДС и которые готовы предоставить документы в случае встречных проверок.

Вы уверены, что все Ваши поставщики отчитываются в налоговую по всем сделкам и подают те же данные, что и Вы?

незаконное возмещение ндс

А в документах у них нет ошибок?

Фактические и юридические адреса поставщиков должны совпадать.

Для каждого поставщика у нас есть отдельный опросник, в него включены:

  • копии паспортов руководителя,
  • договоры аренды офиса и складов,
  • скриншоты сайтов,
  • рекомендательные письма от клиентов,
  • копии публикаций в печтаных изданиях,
  • отчетность по НДС и налогу на прибыль
  • и тд.

3. Покупатели в странах Таможенного союза, которые платят ввозной НДС и предоставляют Вам подтверждение уплаты ввозного НДС.

4. Должны быть в наличии все контракты и договоры, подписанные с обеих сторон.Лучше всего, если контракты будут в оригиналах, со всеми приложениями и спецификациями.

5. Должны быть оформлены все паспорта сделок и прочие документы валютного контроля.

6. Должны быть все транспортные документы.В транспортных документах должны стоять все печати и подписи.Должны быть в наличии все доверенности на реальных людей.Отсутствие отдельных печатей или подписей могут являться основанием для отказа в возмещении НДС.

7. Наличие персонала.Персонал должен быть в таком количестве, чтобы произвести произвести весь товар, который Вы продаете, если Вы производитель.

А если Вы просто занимаетесь куплей-продажей, то соответственно должно быть необходимое количество персонала для продажи данного количества товара.

8. Наличие складов, производственных помещений и оборудования.На складах и производстве должно быть все необходимое оборудование для производства товара, если Вы производитель, а также персонал.

9. Крепкие нервы у Вашего главного бухгалтера, для общения с налоговыми органами и отстаивания своих позиций.

10. Крепкие нервы у директора и время для общения с налоговым инспектором.Инспектора любят вызывать директора на допрос. Они таким образом убеждаются, что директор реальный, реально ведет деятельность, знает поставщиков, покупателей и так далее.

«КАК ВЕРНУТЬ НДС, НЕ ВЫПОЛНЯЯ ЭТИХ КРИТЕРИЕВ»

Как избежать отказа в возмещении НДС и доплаты 20% в бюджет?

Вариант 1. Нужно провести подготовительную работу:

  • довести бухгалтерию внутри компании до идеального состояния,
  • выстроить правильный документооборот,
  • правильно выстроить взаимоотношения со всеми поставщиками и т. д.
  • Завести надежных контрагентов в пределах Таможенного союза, вовремя оплачивающих ввозной НДС и предоставляющих тому документальное подтверждение.

во-первых долго,во-вторых, пока Вы не пройдете хотя бы одну проверку,не узнаете, удастся ли вернуть НДС или нет и что можно было сделать лучше.Бывает, что первая налоговая проверка только показывает, какие недочеты есть в бухгалтерии.

По ее результатам Вашей компании отказывают в возмещении, Вы теряете деньги.

Вы исправляете все недочеты и в следующем квартале уже по новым экспортным отгрузкам подаете на возмещение НДС, и тогда уже у Вас все получается, если налоговики не найдут, на чем еще предвзято заострить своё внимание.

А еще, Вы теряете время, т.к. одна проверка занимает 180 дней, а Вам их нужно пройти несколько, чтобы в Вашей компании заработала система по возмещениию НДС.

По нашему опыту: чтобы отладить работу по возмещению НДС нужно около года.

Вариант 2.Обратиться в Группу компаний «ВТТ»

Мы купим у Вас товар и от своего имени отгрузим Вашему покупателю заграницей.В Казахстане у нас успешно действует представительство. Его деятельность направлена на то, чтобы точно в срок оплачивать ввозной НДС и предоставлять соответствующие документы в Россию.

Мы на себя возьмем все заботы по возмещению НДС и налоговым проверкам.А Вы сможете заняться построением и развитием системы экспортных продаж и своего бизнеса в целом.

Одна из сложнейших задач, с которыми сталкивается бухгалтер в своей деятельности  – возмещение НДС из бюджета. Это связано с детальным изучением контролирующими органами представленных  документов, а также с длительностью самого процесса. Даже несущественные ошибки в счетах-фактурах могут послужить поводом для отказа.

Актуально на: 30 января 2019 г.

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется. Ведь в этом случае уже бюджет становится должен налогоплательщику, и последний вправе претендовать на возмещение НДС (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector