Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Проводка по ндфл доход начислен в одном периоде а выплачен в другом

Вводная часть

В течение года НДФЛ то недоплачивали, то переплачивали

В некоторых организациях в течение года исчисленный и удержанный из доходов работников НДФЛ не совпадает с уплаченным в бюджет. Например, в июле НДФЛ был начислен и удержан в сумме 45 000 руб., уплачен — 40 000 руб. А в августе налог начислен и удержан в сумме 45 000 руб., уплачен — 50 000 руб. В конце года бухгалтеры все «выравнивают» и доплачивают недостающую сумму. И по старинке считают, что им грозят только пени.

На самом деле это не так. При несвоевременном перечислении НДФЛ в бюджет организации грозят не только пенист. 75 НК РФ, но и штраф в размере 20% от не уплаченной в срок суммыст. 123 НК РФ; Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-02-08/48022. И эта норма действует уже давно, с 3 сентября 2010 г.п. 1 ст. 10 Закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ

СОВЕТ

Даже если в вашей организации в течение года несвоевременно перечисляли НДФЛ, мы не советуем вам самим считать пени и перечислять их в бюджет. От штрафа вы себя все равно не спасете, да и сумма пеней уже не изменится, поскольку НДФЛ в бюджет уплачен. А уплатив пени, вы только привлечете внимание налоговиков. Например, они могут прийти к вам на выездную проверку и уже будут знать, где искать. А так, может, за 3 года они к вам и не придут.

Если же в течение года вы перечисляли НДФЛ в бюджет в большей сумме, чем удерживали из доходов работников, и на конец года эта «переплата» у вас остается, то вам нельзя зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть из бюджета. Как неоднократно разъясняла ФНС, у налогового агента переплаты по НДФЛ в принципе быть не может, если он правильно исчисляет налогПисьма ФНС от 19.10.

СОВЕТ

Чтобы не пришлось писать заявление о возврате излишне перечисленной в бюджет суммы и не провоцировать налоговиков на проведение у вас выездной проверки, постарайтесь до конца года закрыть все расчеты с работниками по НДФЛ и избавиться от переплаты.

Уточнения по зарплате за март

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.

Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

  • НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.

Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:

  • Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.
Содержание Дт Кт Сумма, руб. Первичный документ
1 Начислено за октябрь Анисимову 44 70 35 000 Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2 Удержан НДФЛ 70 68 4 368 Расчетная или расчетно-платежная ведомость

Проводка по ндфл доход начислен в одном периоде а выплачен в другом

То есть причитающуюся каждому сотруднику зарплату рассчитали правильно, НДФЛ исчислили верно и в общей сумме перечислили в бюджет. Но в реестре, который прикладывается к платежке на перечисление денег на карты сотрудников, перепутали двух сотрудников. В результате одному заплатили больше, другому — меньше.

Первое, что нужно сделать, — это письменно уведомить сотрудника, которому вы заплатили больше, о допущенной ошибке. И если он согласится вернуть лишнюю сумму, то должен это письменно подтвердить. Если сотрудник согласен вернуть всю сумму сразу, то уведомление можно составить так.

Общество с ограниченной ответственностью «Работодатель»

Исх. № 560
6 декабря 2013 г.

Старшему менеджеру Бодрову В.Н.

Предлагаем ознакомиться:  Замена газового котла в частном доме: правила, нормы и порядок оформления

УВЕДОМЛЕНИЕ

Уведомляем, что за ноябрь 2013 г. вам к выплате причитается зарплата в сумме 26 100 руб. Однако из-за допущенной ошибки при заполнении реестра на перечисление зарплаты на карты сотрудников на вашу карту 6 декабря 2013 г. была перечислена сумма 29 100 руб. Таким образом, вам излишне было выплачено 3 000 руб.

Предлагаем вам вернуть излишне выплаченные деньги в кассу до 25 декабря 2013 года или дать согласие на удержание излишне выплаченной суммы 3 000 руб. из вашей зарплаты.

Руководитель
С.А. Соснов
С настоящим уведомлением ознакомлен,
один экземплярполучил

В.Н. Бодров

6 декабря 2013 г.

В связи с вышеизложенным согласен (нужное отметить знаком «V»):

V

внести деньги в кассу наличными
на удержание излишне выплаченной суммы 3 000 руб. полностью при очередной выплате зарплаты

В.Н. Бодров

9 декабря 2013 г.

Если же работник не может внести всю сумму сразу, то он может гасить ее частями по своему желанию в любых размерах, например по 1000 руб. каждый месяц.

На расчеты по НДФЛ это никак не повлияет.

https://www.youtube.com/watch{q}v=upload

Но если вдруг работник, которому вы заплатили больше, откажется возвращать полученную сумму, то здесь возникают сложности.

Дело в том, что удержать из доходов работника можно только ту сумму, которую переплатили из-за допущенной счетной ошибкист. 137 ТК РФ. А как разъясняют специалисты Роструда, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная из-за неверного применения арифметических действий при подсчетахПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1.

Но если все же вы расцените свои действия (указали неверные суммы в ведомости на перечисление зарплаты) как счетную ошибку и удержите излишне выплаченную сумму из последующих доходов работника без его согласия, то есть риск, что он обратится в суд.

Суд может встать на сторону работника, так как, по мнению судов, опечатки, описки, технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными ошибками не являются. И тогда вам придется вернуть удержанную у работника излишне выплаченную сумму.

Имейте в виду, что, если работник откажется вернуть излишне выплаченную ему сумму, вы должны будете начислить ее как доход работника и удержать с нее НДФЛ.

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода для заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Это означает, что на указанную дату происходит формирование облагаемого дохода и начисление НДФЛ. Поэтому в последний день месяца бухгалтер уже располагает сведениями о таких показателях, как сумма начисленного дохода и сумма исчисленного налога. Как следствие, он должен указать их в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за период, к которому относится данный месяц.

Таким образом, зарплату за июнь 2016 года (независимо от даты выплаты денег сотруднику) необходимо отразить в строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие. Налог на доходы физлиц с июньской зарплаты следует показать по строке 040 расчета за полугодие.

Проводка по ндфл доход начислен в одном периоде а выплачен в другом

Что касается строк 070 и 080, то до недавнего времени не было ясности, нужно ли указывать в них сумму НДФЛ с зарплаты за июнь, если работники получили деньги в июле. Но благодаря разъяснениям Федеральной налоговой службы, появилась определенность. По мнению чиновников, налог с начисленной, но не выплаченной зарплаты в строки 070 и 080 не попадает (см.

, например, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609; «ФНС уточнила, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале»). Также оставались сомнения относительно того, нужно ли в июле (после выдачи июньской зарплаты) заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ за полугодие, поместив в строку 070 налог с зарплаты за июнь{q}

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за первое полугодие июньская зарплата, выданная в июле, не отражается. Эту величину нужно будет показать в разделе 2 расчета за девять месяцев.

Отметим, что аналогичные вопросы возникали и при заполнении расчета 6-НДФЛ за первый квартал. Бухгалтерам нужно было решить, каким образом отразить зарплату за март, выплаченную в апреле. Тогда многие показали «переходные» выплаты иначе. Например, включили налог с мартовской зарплаты в строку 070 раздела 1, либо отразили апрельские даты удержания и перечисления налога в разделе 2.

Сейчас необходимо разобраться, надо ли представить уточненные расчеты за первый квартал. Единого мнения на этот счет нет. Некоторые специалисты полагают, что в уточнениях нет надобности, ведь на момент заполнения квартальной формы 6-НДФЛ налоговое ведомство еще не сформировало четкой позиции по рассматриваемому вопросу.

Излишне удержанный НДФЛ вы должны вернуть работнику

Проводка по ндфл доход начислен в одном периоде а выплачен в другом

Как только вы обнаружили ошибку, вам нужно пересчитать НДФЛ и далее действовать такп. 1 ст. 231 НК РФ:

  • сообщить работнику о сумме переплаты (на это у вас есть 10 рабочих дней);
  • взять от него письменное заявление на возврат налога, в котором будут указаны банковские реквизиты счета, на который работник хочет получить свои деньги;
  • перечислить переплату НДФЛ на счет работника. А потом вы просто, уменьшив на эту сумму, перечислите в бюджет НДФЛ, начисленный за текущий месяц по всем работникам. Вернуть работнику переплату по НДФЛ вы должны в течение 3 месяцев со дня получения от него заявления. То есть если не успеваете вернуть сумму в этом году, то можете сделать это и в 2014 г.
Предлагаем ознакомиться:  Как при разводе как делятся кредиты взятые одним из супругов

Заметим, если вы будете возвращать переплату в следующем году, вам надо обратить внимание вот на что. Если на дату подачи справок 2-НДФЛ в инспекцию вы всю переплату вернете работнику, то в его справке 2-НДФЛ за 2013 г. вам не нужно показывать в п. 5.6 сумму излишне удержанного налога. В этой справке суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ должны быть равны.

В НК не сказано, как нужно сообщить работнику о переплате — устно или письменно. Чтобы избежать недоразумений, лучше это делать письменно. А поскольку тогда получается, что нужно иметь два документа — сообщение о переплате и заявление от работника, то для удобства эти два документа можно объединить в один.

Общество с ограниченной ответственностью «Работодатель»

Исх. № 555
5 декабря 2013 г.

Старшему менеджеру Бодрову В.Н.
ИНН 772101234567,
паспорт гражданина РФ: серия 45 04 № 123456,
выдан ОВД «Жулебино» г. Москвы 02.09.2002,
адрес места жительства:
109431, г. Москва, ул. Привольная, д. 9, корп. 1, кв. 124

СООБЩЕНИЕ

Сообщаем вам, что в связи с несвоевременным представлением в бухгалтерию документов, подтверждающих рождение ребенка, из ваших доходов за июль — ноябрь 2013 г. был излишне удержан НДФЛ в сумме 910 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ вы вправе заявить о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ.

При отсутствии такого заявления вы можете вернуть излишне удержанный НДФЛ в налоговом органе по месту жительства на основании налоговой декларации по завершении календарного года.

Главныйбухгалтер
И.К. Осторожная
С настоящим сообщением ознакомлен,
один экземплярполучил
В.Н. Бодров

5 декабря 2013 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ

В связи с вышеизложенным прошу излишне удержанный НДФЛ в сумме 910 руб. (нужное отметить знаком «V»):

V

перечислить на тот счет в банке, на который перечисляется зарплата
перечислить на счет в другом банке

(указать реквизиты банка: наименование, БИК, корреспондентский счет)

(указать номер лицевого счета, на который перечислить налог)

зачесть в счет последующих удержаний НДФЛ

В.Н. Бодров

10 декабря 2013 г.

Экземплярзаявленияполучила
И.К. Осторожная

10 декабря 2013 г.

Один экземпляр этого документа остается в бухгалтерии, а другой — у работника.

Для того чтобы сделать правильные записи в бухучете, вы должны составить бухгалтерскую справку, в которой нужно изложить, в чем состояла ошибка, указать правильную сумму дохода, сумму НДФЛ — ранее удержанную и ту, что надо удержать. После этого в бухучете надо сделать исправительные записи датой обнаружения ошибки или последним днем декабря.

Содержание операции Дт Кт
На 31.12.2013
СТОРНО
Удержана сумма НДФЛ с доходов работника
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ»
На дату возврата налога
Излишне удержанная сумма НДФЛ перечислена на счет работника 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 51 «Расчетные счета»

При перечислении зарплаты перепутали сотрудников

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

  1. Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
  2. Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

Сверхнормативные суточные и материальная выгода от экономии на процентах

Проводка по ндфл доход начислен в одном периоде а выплачен в другом

Доходы в виде сверхнормативных суточных и доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ так же, как и заработная плата. Дело в том, что датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать если человек обещал погасить кредит за другого но не платит

Соответственно, если в июне 2016 года был утвержден авансовый отчет, либо сотрудник пользовался заемными средствами, полученные доходы необходимо отразить в строке 020 расчета за первое полугодие. Налог с этих доходов следует показать по строке 040 расчета за это полугодие.

В ситуации, когда налог с указанных доходов удержан в июле (при выплате зарплаты за июнь), в строки 070 и 080 за первое полугодие его вписывать не нужно. Также не нужно отражать соответствующие суммы в разделе 2 расчета за полугодие. Вместо этого их следует показать в разделе 2 расчета за девять месяцев вместе с июньской заработной платой.

Бывшему нерезиденту возвращать НДФЛ не надо

Если у вас есть работники-иностранцы и сотрудники, которые часто бывают в загранкомандировках, то к окончанию года надо проверить их статус. Он может поменяться с нерезидента на резидента, если работник в этом году пробыл на территории РФ более 183 днейп. 2 ст. 207 НК РФ. Тогда вы можете по доходам, полученным с начала года, пересчитать им НДФЛ по ставке 13% вместо 30%.

Но возвращать переплату таким работникам вы не имеете права. Этим занимается только ИФНСп. 1.1 ст. 231 НК РФ.

Вы же по окончании года выдаете работникам справки 2-НДФЛ, где в п. 5.6 и будет указана сумма излишне удержанного налога — разница между перечисленным налогом (п. 5.5 справки) и исчисленным (п. 5.3 справки). Вы можете сказать работнику, что идти за возвратом НДФЛ нужно в инспекцию, в которой он состоит на учете по месту пребывания (по месту жительства — для граждан РФ).

Пособие по больничному листу

Возможна ситуация, когда сотрудник болел в июне, а пособие по больничному листу получил в июле (вместе с зарплатой за июнь). При заполнении формы 6-НДФЛ бухгалтер должен учесть такую особенность: датой фактического получения дохода для больничного пособия признается не последнее число месяца, а день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Получается, что в описанной ситуации доходы и облагаемая база по больничному листу будут сформированы в июле, то есть в третьем квартале. Следовательно, в расчете за первое полугодие отражать их нельзя. Это значит, что сведения по июньскому больничному не попадут ни в один из разделов формы 6-НДФЛ за первое полугодие.

Выплатили аванс по ГПД: удерживать ли НДФЛ

Как быть, если сейчас вы выплачиваете гражданину аванс, а работы он выполнит только в следующем году и вы с ним окончательно рассчитаетесь после подписания акта приема-передачи работ{q} Надо ли удерживать НДФЛ при выплате аванса{q}

Есть мнение, что удерживать НДФЛ не нужно. Ведь по НК к доходам относится вознаграждение за выполненную работуподп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. И получается, что, пока акт выполненных работ не подписан, аванс вроде как и не доходПостановления ФАС УО от 14.11.2011 № Ф09-7355/11; ФАС МО от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09.

В такой ситуации надо ориентироваться на дату получения дохода. Для любых доходов в денежной форме (кроме зарплаты) дата получения — это день выплаты дохода (день перечисления денег на счет гражданина в банке либо по его поручению на счета третьих лиц или выплаты денег из кассы)подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

А организация при каждой выплате дохода должна удержать из него НДФЛ и перечислить в бюджетпп. 4, 6 ст. 226 НК РФ. К тому же ВАС еще в 2009 г. решил, что аванс в счет выполнения работ (оказания услуг) в целях исчисления НДФЛ признается доходом физлица в момент его полученияПостановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1660/09. Ведь деньги человек получил и экономическая выгода налицост. 41 НК РФ.

Так что в день перечисления аванса (выдачи наличными) гражданину по ГПД вы должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджетподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

После того как вы все выверили, сможете без проблем заполнить справки 2-НДФЛ на работников за 2013 г.

Отпускные

НДФЛ бухгалтерские проводки

У отпускных есть свои особенности. Во-первых, датой фактического получения дохода для отпускных, как и для больничных, является день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Во-вторых, выдать работнику отпускные полагается не позднее, чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому чаще всего момент начисления отпускных, дата выдачи их сотруднику и дата формирования облагаемой базы относятся к одному периоду.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytadvertiseru

Однако иногда случается так, что отпускные начислены в бухучете в конце одного периода, а выплачены в начале следующего. Но даже в этой ситуации не следует отражать отпускные в расчетах за разные периоды, ведь при заполнении формы 6-НДФЛ дата начисления дохода не имеет значения. Поясним на примере.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector