Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Бух проводки начисление взносов по усн

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

  • обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
  • платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
  • доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
  • субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
  • прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Операция Дебет счета Кредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете) 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт 55 «Специальные счета в банках» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом 20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования 86 «Целевое финансирование» 20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы» и др.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytabout

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

Изначально нужно сказать, что бухгалтерский учет обязателен для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему. Кроме этого, предприятия должны вести книгу доходов и расходов.

Если организация применяет упрощенный или сокращенный бухгалтерский учет, то вместо регистров разрешается использовать книгу учетов фактов хозяйственной деятельности. Что касается учета зарплаты, то для этого применяют форму № B-8.

Бухгалтерский регистр – это документ, содержащий в себе все операции. Они должны быть систематизированы и находиться в правильном порядке. Это достаточно упрощает работу. Здесь сразу видно, что 51 регистр предназначен для прозрачности целей, на которые были потрачены деньги.

Применяемые формы регистров назначает директор организации, полагаясь на учетную политику. Если организация действует по полному упрощенному бухучету, то и формы учета могут быть упрощены, а информация уже будет заноситься в бланки ведомостей.

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос 2 дополнительных месяца подписки.

Счет действует до 9 октября включительно.

Бухгалтерский учет при УСН

В общем случае компании обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В случае с применением УСН ведение учета в компании происходит в упрощенном порядке. Согласно закона 129-ФЗ компании и предприниматели на УСН вправе не вести бухучет совсем. Но при этом от составления первичных документов компании не освобождены.

Это значит, что компании обязаны вести учет ОС и НМА. Бухучет для таких компаний необходим для того, чтобы определить возможность применения УСН. Право на применение данного режима будет утеряно, если сумма основных средств и НМА превысит 150 млн. рублей. Обязательное применение бухучета требуется при совмещении нескольких режимов, например УСН и ЕНВД.

Исходя из выбранного способа расчета, налогооблагаемой базой может быть:

  • доходы, при котором учитывается выручка от реализации товаров (услуг), а также внереализационный доход;
  • доходы минус расходы.

К доходам от реализации относят выручку от продажи:

  • продукции собственного производства, работ и услуг;
  • товаров, в том числе объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;
  • имущественных прав.

Кроме того, в доходы от реализации также включаются авансы, оплаченные в счет будущих поставок.

К внереализационным доходам относят поступления, которые не вошли в первую группу, то есть:

  • имущество, полученное безвозмездным путем, а также работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;
  • пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;
  • проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;
  • материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы.
Предлагаем ознакомиться:  Можно ли получить ипотеку без первоначального взноса

Помимо этого, к внереализационным доходам также относят невостребованную кредиторскую задолженность, которую списывают в связи с:

  • истечением срока исковой давности (доход образуется в том периоде, когда данный срок истекает);
  • ликвидацией кредитора (образование дохода происходит в том периоде, когда будет внесена запись о ликвидации компании в ЕГРЮЛ).

Признание доходов для налогового учета происходит кассовым методом. При этом отдельные виды поступлений не учитываются (251 НК РФ). К ним относят:

  • взносы в уставной фонд;
  • залог или задаток, как в денежной, так и в имущественной форме;
  • заемные денежные средства;
  • имущество, полученное для продажи по говору посредника.

В случае применения схемы «доходы минус расходы» обязательно ведется учет материальных расходов. При этом учитываются следующие расходы:

  • на оплату труда;
  • на амортизацию ОС;
  • на материальные нужды;
  • на социальные нужды;
  • и др.

Возврат товара (у покупателя)

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60 

— отражена задолженность продавца в связи с возвратом ему товара.

Дебет 51 (41) Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям» 

— получены денежные средства (товар) от продавца.

Бух проводки начисление взносов по усн

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 41 

— товар возвращен поставщику.

Дебет 10 (41, 08) Кредит 60 

— оприходовано имущество по цене с учетом скидки;

Дебет 60 Кредит 51 

— оплачено имущество.

— оприходовано имущество по цене без учета скидки;

Дебет 60 Кредит 51 

— оплачено имущество по цене, уменьшенной на размер скидки;

— уменьшена первоначальная стоимость имущества на сумму скидки.

Расчет налога УСН

Расчет налога УСН осуществляется бухгалтером компании или сторонней компанией. Отчетность может заполняться как в электронном, так и в письменном варианте. При этом все хозяйствующие субъекты за исключением ООО, бухучет могут не вести. Но они обязаны заполнять Книгу учета доходов и расходов, в соответствии с которой происходит отражение начисления налога соответствующими проводками.

Налог отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

  • счет 68 для учета налоговых расчетов и сборов;
  • счет 51 для учета поступлений по расчетному счету;
  • счет 99 для учета убытка и прибыли организации.
Хозяйственная операция Д К
Начислен налог УСН 99 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
Уплачен налог УСН в бюджет 68 субсчет «Расчеты по единому налогу» 51

Все хозяйственные операции сопровождаются формированием соответствующей проводки. По разным видам налогов учет происходит на 68 счете и определенных субсчетах. Перечень используемых субсчетов в обязательном порядке должен прописываться в учетной политике. К 68 счету могут быть открыты следующие субсчета:

  • 1 – для учета налогов по итогам года;
  • 2 – для учета авансовых платежей;
  • 3 – для учета НДФЛ и иных налогов и сборов.

Авансовые периоды по налогу УСН – это 3 месяца, полугодие и 9 месяцев, которые являются отчетными периодами. А налоговым периодом признается календарный год. В связи с этим начисление налога происходит 4 раза в год, по окончании каждого квартала, а также в течение 3 месяцев по завершении года. Налог перечисляется за весь период вместе с представлением декларации в ФНС, в которой отражаются суммы произведенных авансовых платежей и оставшаяся к уплате сумма годового налога.

Предлагаем ознакомиться:  Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы методом начисления

В случае применения УСН «доходы» с начала года компании суммируют доходы, полученные компанией от реализации, а также внереализационные доходы. Из полученного значения может быть вычтена сумма:

  • фактически перечисленных отчислений в ПФР, ФОМС и ФСС;
  • уплаченных работникам «больничных» пособий;
  • взносов по договорам обязательного страхования.

При уменьшении налога следует помнить, что после всех вычислений налог не может быть уменьшен больше чем на 50%. Исключение составляют только предприниматели без работников, которые вправе уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть ограничение в 50% на них не распространяется.

Компании на УСН «доходы минус расходы» с начала года суммируют все доходы, после чего вычитают из них расходы (согласно ст. 346.16 НК РФ). Для схемы доходы минус расходы предусматривается определенных порядок подтверждения операций, которого следует обязательно придерживаться.

Скидка в учете покупателя

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка» 

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:tv.youtube.com

— отражена сумма выручки за реализованную продукцию с учетом скидки;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41 (43) 

— списана учетная цена реализованной продукции.

— сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки.

Помимо этого, придется менять первичные документы или вносить в них исправления. И здесь поставщик должен либо выписать покупателю новые накладные (на сумму с учетом скидки), либо предъявить ему дополнительные бумаги к отгрузочным первичным документам, в которых указать на то, что первоначальная цена изменилась.

Дебет 60 Кредит 51 

Дебет 60 Кредит 51 

Начисление минимального налога УСН: проводки

Предположим, что какая-либо хозяйственная ситуация завершилась. Тогда бухгалтер берет дело в свои руки, отражая этот факт проводкой.

Чтобы провести разные налоги, счет 68 разделяют на несколько субсчетов:

  • 68.1 – для расчетов по налогу УСН;

  • 68.2 – для иных расчетов.

Иногда случается, что общий доход получается больше или меньше, чем фактическая сумма налога. В таком случае нужно либо добавить сумму, либо ее отнять.

В этом случае применяют следующие проводки:

  • Начислен УСН (авансовый платеж по налогу) – Дт-99 – Кт 68.1;

  • Перечислить аванс по налогу – Дт 68.1 – Кт 51;

  • Начислен налог УСН за год – Дт 68.1 – Кт 99.

Итоговая сумма, которая соответствует годовым начислениям по декларации, должна соответствовать сумме, которая начислена за этот же год по счетам 68.1 и 99.

Если сумма авансов превышает сумму налога за год, то
эту переплату можно вернуть.

Если по итогам налогового периода компания на УСН «доходы минус расходы» получила убыток, то она обязана уплачивать минимальный налог. Его начисление также отражается соответствующими бухгалтерскими проводками. При этом если в течение года уплачивались авансовые платежи, то в ФНС следует подать заявление о зачислении аванса в счет минимального налога.

Обязанность по уплате минимального налога при УСН может возникнуть только при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты минимального налога, данный платеж рассчитывается по итогам года следующим образом: 1% х доходы, учитываемые при УСН.

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytcopyright

Уплата минимального налога потребуется только в том случае, если его размер больше, чем размер единого налога, исчисленного в общем порядке. Таким образом организации потребуется рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить ту, которая больше.

Хозяйственные операции Д К
Расчет и начисление минимального налога УСН 99 68
Сторнирование авансов 99 68

Налог и авансы по нему зачисляются на 99 счет, где они учитываются в виде доходов или убытков. Для расчетов по данному налогу используется 68 счет. Прибыль учитывают нарастающим итогом с начала года. По завершении периода, на использованных доход уменьшается прибыль, а неиспользованные затраты отражаются в отчетах. Начисление пени также отражается проводкой Д99 К68. Проводкой Д68 К 51 отражается уплата пени по налогу.

Предлагаем ознакомиться:  Кассационная жалоба по административному делу

Для фирм, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога. Так, если по итогам отчетного года размер рассчитанного налога получился меньше 1% полученных за год доходов, то в бюджет перечисляется минимальный налог в размере 1% от фактических доходов. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы и нет базы для расчета обычного налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае — когда у предприятия за период вообще нет доходов.

Для начисления минимального налога УСН проводки выглядят следующим образом:

  • Дт 99 Кт 68 — начислен авансовый платеж;
  • Дт 68 Кт 51 — в бюджет перечислен налог (авансовый платеж);
  • Дт 99 Кт 68 — начислен минимальный налог по УСН;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена доплата минимального налога в бюджет.

Пример

Компания, занимающаяся торговлей канцтоварами и применяющая упрощенку, получила доход в размере 700 000 руб. Расходы составили 680 000 руб. Объектом налогообложения является разница между доходом и расходом.

(700 000 − 680 000) × 15% = 3000 руб.

При расчете минимального налога по ставке 1% получаем: 700 000 руб. × 1% = 7000 руб. Эту сумму необходимо перечислить в бюджет, так как она больше, чем при расчете по ставке 15%.

Бухпроводка начисления налога УСН будет выглядеть так:

  • Дт 99 Кт 68 — начисление авансового платежа на сумму 4000 руб.;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма аванса 4000 руб. в бюджет;
  • Дт 99 Кт 68 — отражено доначисление минимального налога на сумму 3000 руб. (7000 руб. − 4000 руб.);
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма 3000 руб. налога в бюджет (авансовые платежи на сумму 4000 руб. ранее были перечислены в бюджет).

Договор поставки

— отражена выручка от реализации;

— списана себестоимость покупных товаров (готовой продукции);

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (26) 

— списаны расходы на продажу (общехозяйственные расходы);

Дебет 51 (50) Кредит 62 

Бух проводки начисление взносов по усн

— получена оплата от покупателя.

Дебет 41 (10, 08) Кредит 60 

— оприходованы товары (материалы, капитальные вложения в основные средства).

Дебет 60 Кредит 51 

— оплачена задолженность перед поставщиком.

Начисление налога по УСН - бухгалтерские проводки

Отметим, что стоимость доставки, погрузки-разгрузки и прочих услуг поставщика, связанных с поставкой товара, в бухгалтерском учете включается в стоимость приобретенных ценностей.

Дебет 002 

— принят груз от клиента;

Кредит 002 

— передан груз по назначению;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 60 (76…) 

— отражены расходы по доставке, которые должен компенсировать клиент;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с клиентом» 

Бухучет на предприятии

— получена компенсация расходов;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с клиентом» Кредит 90 субсчет «Выручка» 

— начислено вознаграждение;

— получены средства в оплату оказанных услуг.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателем» Кредит 41 

— списаны с баланса клиента отгруженные экспедитору товары (при условии, что согласно договору поставки право собственности на товар переходит к покупателю в момент сдачи имущества перевозчику);

Дебет 44 (26) Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» 

— учтена стоимость перевозки на основании документов, которые экспедитор перевыставил клиенту;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» 

— учтен «входной» НДС со стоимости перевозки;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с экспедитором» Кредит 51 

Налоговая отчетность на предприятии

— возмещены расходы экспедитора;

— учтено вознаграждение экспедитора;

— учтен НДС с суммы вознаграждения;

https://www.youtube.com/watch{q}v=ytpress

— перечислено вознаграждение экспедитору.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector