Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами

Отличие видов торговли

Для розницы наиболее удобный вариант — это регистрация ИП. Это освобождает от ведения бухгалтерского учета. При отсутствии сотрудников количество подаваемых отчетов сводится к минимуму. Кроме того, оплата страховых взносов снижает налог по каждой системе налогообложения.

Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами

Регистрация ИП происходит в ФНС по месту регистрации физического лица

Главный вопрос ИП как выбрать систему налогообложения при рознице{q}

УСН имеет ряд ограничений, при нарушении которых ИП не имеет право вести деятельность на данной системе. К ним относятся:

  • Количество сотрудников до 100 человек.
  • Годовая выручка не более 150 000 000 рублей.

Упрощенная система бывает 2 видов: доходы 6% и доходы-минус расходы 15%. Они отличаются налогооблагаемой базой. Выбирая между данными видами, нужно определить предполагаемый доход и расход.

Обратите внимание! В случае, если крупных расходов, подтвержденных документами, не предполагается, то УСН 15% будет не выгодна для предпринимателя. Однако розничная торговля строится на покупке подешевле и продаже подороже, поэтому для розницы наиболее приемлем вариант Доходы-расходы.

Вариант общего режима рассматривают предприниматели, которые чаще работают с юридическими лицами. Фирмы, которые ведут свою деятельность на ОСНО, предпочитают выбирать контрагентов на том же режиме.

Данную систему также приходится выбирать предпринимателям, чья выручка превысила 150 млн руб. за год. В этом случае выбрать УСН нельзя.

ОСНО предполагает ежеквартальные отчеты по НДС и декларацию 3-НДФЛ раз в год. ИП обязан вести книгу доходов и расходов предпринимателя для того, чтобы была возможность отследить правильность начисления налогов. При этом важно хранить учетные документы, которые наемные работники или сам ИП оформят в соответствии с требованиями НК РФ.

Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами

Розничный торговец может выбрать УСН, ЕНВД, ПСН или ОСНО

При выборе ЕНВД ИП оплачивает фиксированный налог за каждый квартал, который зависит от физической величины, например, площади помещения, на котором ведется продажа товаров.

Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами

Однако данная система считается лучшей для того, чтобы торговать автозапчастями, аксессуарами, косметикой, бытовой химией, мебелью и прочими товарами. Так происходит потому, что налог не зависит от получаемых доходов. Есть возможность иметь несколько точек продаж.

Ограничением для ЕНВД может быть только площадь торговой точки не более 150 кв.м. и количество сотрудников не более 100. Обычно ИП выполняют эти условия и успешно функционируют на данной системе налогообложения.

В розничном магазине должен быть уголок покупателя. Индивидуальный предприниматель, который работает с физ.лицами обязан иметь доступ в интернет для поддержания работы онлайн-кассы.

Обратите внимание! Сотрудник после покупки должен выдать кассовый чек.

Розничная торговля входит в список разрешенных государством видов деятельности, которые могут работать по патенту. Суть данного режима состоит в том, что предприниматель оплачивает единоразово патент на определенный период от нескольких месяцев до года. После этого дополнительных налогов с доходов ему платить не придется. Однако в данном случае важно рассчитать стоимость патента именно в Вашем регионе.

Минус системы в том, что при более низком доходе, чем ожидалось, стоимость патента никто не вернет. ПСН выгодна ИП, которые ведут розничную торговлю в период сезонных распродаж или ограниченное время.

Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами

Патент для ИП предполагает оплату налога раз в год вне зависимости от прибыли

Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями. Основной документ –  договор поставки. Оптовая торговля осуществляется в безналичном порядке.

Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами

В отличие от опта розница представляет собой реализацию товара мелкими партиями для личного потребления. Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности.  В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.

Системы налогообложения для оптовой торговли продуктами ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты:

  • отражение поступления запасов;
  • внутреннее перемещение ТМЦ;
  • реализацию товаров.
Предлагаем ознакомиться:  Как часто можно менять систему налогообложения усн
Корреспонденция счетов Содержание операции Первичный документ
Дебет Кредит
41 60 оприходование ТМЦ Товарная накладная ф. Торг-12
19 60 НДС по оприходованным запасам Товарная накладная ф. Торг-12
60 51 перечисление поставщику за товар Счет-фактура, платежное поручение

При поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.

Дт 41 Кт 60.

В отличие от оптовой торговли в рознице предприятие имеет право может учитывать товар как по цене приобретения, так и по продажной стоимости при условии обособленного учета наценки. Выбранный вариант учета должен быть зафиксирован в учетной политике юридического лица.

Дт 41 Кт 42.

Дт 90 Кт 42 (сторно) – списана торговая наценка.

Дт 41 Кт 60.

Дт 19 Кт 60.

Пример. ООО «Полюс» приобрело 1500 бутылок коньяка у производителя на общую сумму 468696 рублей (в т.ч. акциз 97200 рублей, НДС 71496 рублей). Вся партия коньяка была продана через день за 566400 рублей (в т.ч. НДС 86400 рублей).

Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции
Дебет Кредит
41 60 397200 На стоимость 1500 бутылок приобретенного коньяка
19 60 71496 НДС по купленному товару
68 19 71496 НДС к вычету
62 90/1 566400 Выручка от продажи коньяка
90/3 68 86400 НДС по проданному коньяку
90/2 41 397200 Списана себестоимость проданного товара
51 62 566400 Получено от покупателя за реализованный коньяк
90/9 90 82800 Получена прибыль от продажи товара

Для компаний, занимающихся оптовой торговлей при условии хранения ГСМ и нефтепродуктов в собственных емкостях, необходимо получение лицензии на осуществление этого вида деятельности. Если оптовая торговля ГСМ и нефтепродуктами осуществляется при условии, что хранение товара осуществляется на договорных условиях сторонней организацией, то получение такой лицензии не является обязанностью оптового продавца.

Большая часть ГСМ и нефтепродуктов относится к подакцизным товарам. Для предприятий оптовой торговли, имеющим лицензию и свидетельство на операции с нефтепродуктами, разрешено принятие к вычету акциза по приобретенному товару. Если же организация не занимается хранением ГСМ, не имеет свидетельства, то акциз включается в цену товара и к возмещению не учитывается.

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 НК РФ. Здесь же приведен список товаров, продажа которых для фирм на ЕНВД неприемлема: это газ, автомобили, лекарственные препараты, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

При этом виде деятельности торговлю товарами производят с оформлением договоров розничной купли-продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого применения, а для личного использования. К розничной торговле относят и продажу товаров с использованием торговых автоматов.

Покупатель в случае розничной торговли не идентифицируется. Ему выдают кассовый или товарный чек (ст. 493 ГК) — и договор розничной купли-продажи считают заключенным. В качестве документа, подтверждающего продажу, может выступать также гарантийный талон с отметкой продавца. Продажу розничных товаров производят за наличный расчет или с оплатой через платежные карты.

Торговля за наличный расчет не является единственным критерием применения ЕНВД. Нужно также, чтобы товар на вмененке покупали в магазине или павильоне с торговым залом площадью до 150 м2 или же в киоске (ст. 346.26 НК РФ).

Эти объекты относят к стационарной торговле. Нестационарную торговлю розничным товаром проводят с оборудованного транспорта (автолавки). К ней же относят и доставку товара продавцом конечному потребителю.

Предлагаем ознакомиться:  Налогообложение подарков физическим лицам

Об особенностях ЕНВД при развозной торговле рассказывает статья «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями НК РФ. При этом вид оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля подпадает под ЕНВД.

О том, что делать при возврате товара на вмененке, читайте в статье «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

Продавец розничного товара не обязан контролировать цели его приобретения. Однако если налоговики смогут доказать, что товар был приобретен для коммерческих целей (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение может быть принято не в пользу продавца.

В розницу покупают в основном физлица, не являющиеся предпринимателями. Однако ИП и организации тоже могут приобретать, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления. Такие сделки могут квалифицироваться как розничная торговля (постановление Президиума ВАС от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122/2010).

Гражданский кодекс не требует от продающих товары фирм и ИП контролировать их использование. Однако именно цель использования товара является критерием для разграничения розничной и оптовой торговли.

Отличия в учете от розничной торговли

Дт 41 Кт 42.

При розничной торговле определенными группами товаров причисление их к налогообложению ЕНВД возможно только при соблюдении вышеприведенных требований. Оптовая торговля к этим требованиям не подходит.

К отдельным группам товаров однозначно применяют термин «оптовая торговля». К ним относят продажу:

  • контрольно-кассовой техники и аксессуаров к ней;
  • весов;
  • детекторов банкнот;
  • сейфов и т.д.

Однако определенные виды товаров в некоторых случаях можно отнести к розничной торговле. Так, например, оптовая торговля (ЕНВД) для фирмы, продающей мебель для офиса, оргтехнику для обеспечения деятельности покупающей организации, может быть признана розничной (п. 5 постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18). Рассмотрение подобных дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров произведено по безналичному расчету, но:

  • договор на поставку не заключался;
  • оплата произведена по оформленному счету;
  • налоговики не смогли доказать использование этих товаров для перепродажи или для производства.

Признаки оптовой торговли

При оптовой торговле каждый покупатель известен, поскольку на него оформляют все документы при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами производится покупателям, использующим их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетные системы налогообложения для фирм, использующих оптовую торговлю, — ОСН или УСН. При оптовой торговле товар приобретают партиями, используя договор поставки.

Поставка товаров по договору для муниципальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров на основе договоров поставки не подпадает под налогообложение ЕНВД, независимо от формы расчета (наличными или безналичными).

Система налогообложения предприятий оптовой торговли

Предприятие оптовой торговли может применять различные системы налогообложения. Если при регистрации организация не подавала в налоговые службы заявления о каком-либо режиме налогообложения, то по умолчанию применяется общая система. ОСНО имеет определенные преимущества и недостатки для предприятия оптовой торговли.

К преимуществам ОСНО можно отнести:

  • предприятия, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Многие покупатели, применяющие эту же систему, предпочитают покупать товар так, чтобы можно было предъявить НДС к зачету. Это означает, что если оптовый продавец переходит на УСН, то, с большой долей вероятности, ему придется снизить цену товара на 18% по сравнению с конкурентами, являющимися плательщиками НДС;
  • если по окончании года определен отрицательный финансовый результат, то убыток в декларации можно учесть и не платить налог на прибыль.
Предлагаем ознакомиться:  Договор на установку и профилактику сплит систем с физическим лицом

Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:

  1. Если в компании больше ста сотрудников, подходит только общая система.
  2. Если у вас меньше ста сотрудников, проверьте, можете ли вы в своей сфере деятельности выбрать ЕНВД. Например, если работаете в услугах или общепите.
  3. Если ЕНВД не подходит, выбирайте УСН. Если расходов больше 60% от оборота, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
  4. Если подходит ЕНВД и УСН, посчитайте, на какой системе будете платить меньше налогов.
  5. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Доходы от производства сельхозпродукции должны быть больше 70%.

Еще важно помнить, что крупные поставщики чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с клиентами на других системах налогообложения.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отразить на счетах обмен товарами между двумя торговыми организациями{q}

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
41 60 Получен товар по договору мены
19 60 НДС по купленным запасам
90/2 41 Списание себестоимости проданного товара по договору мены
90/2 44 Списание прочих издержек по реализации
62 90/1 Выписан счет покупателю (на сумму выручки)
60 62 Показан товарообмен (стоимость в соответствии с договором)
90/3 68 НДС  по проданному товару
68 19 НДС к зачету
90/9 99 Финансовый результат от оптовой торговли

Вопрос №2. Основной вид деятельности компании – оптовая торговля. В будущем планируется часть товара реализовывать в розницу, а часть оптом.  Предприятие применяет общую систему налогообложения. Как правильно отразить на счетах учет товара в опте и в рознице{q}

Все запасы, предназначенные для продажи, следует оприходовать на счете 41 на субсчете, открытом  для отражения запасов в оптовой торговле. НДС показывают обособленно.

На 41 счете ТМЦ  могут учитываться как по покупной стоимости, так и по продажной цене (с применением счета 42). Способ отражения стоимости запасов нужно зафиксировать в учетной политике. Товары в рознице и опте необходимо учитывать  обособленно. Для этого по счету 41 открывают два субсчета:

  • 1 – Товары в опте;
  • 2 – Товары в рознице.

Если заранее не известно, какая часть запасов будет продана оптом, а какая в розницу, целесообразно приходовать их на субсчете 1 счета 41.

  • Дт 41/1 Кт 60;
  • Дт 19 Кт 60;
  • Дт 68 Кт 19.

Дт 41/2 Кт 41/1.

Дт 41/2 Кт 42 – на величину торговой наценки.

При продаже на счете 90 нужно открыть два субсчета для отражения доходов от оптовой и розничной торговли.

Вопрос №3. При приеме ТМЦ в торговой компании обнаружена недостача. Какими документами нужно оформить это и как отразить на счетах{q}

Недостача, которая обнаруживается при приемке ТМЦ, может быть как в пределах естественной убыли, так и сверх нее. В первом случае суммы недостачи включают в издержки обращения. При другом варианте стоимость недостающих товаров должен возмещать поставщик или транспортная компания. Для этого получатель груза предъявляет перевозчику или поставщику претензию. Это оформляется коммерческим актом или актом об установлении расхождения. Для учета недостач необходимо использовать счет 94.

Вопрос №4. Предприятие занимается оптовой торговлей, применяет общую систему налогообложения. Как отражать наценку по реализованному товару{q} Нужно ли использовать счет 42{q}

В оптовой торговле товары учитывают по цене закупки. При их продаже она списывается со счета  41 в дебет счета 90. По кредиту счета 90 показывают доход от продажи ТМЦ.  Наценка в таком случае представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту счета 90. Счет 42 целесообразно применять в розничной торговле, когда  запасы учитывают по продажным ценам.

Вопрос №5. Какие расходы необходимо включать в себестоимость приобретенного товара{q}

https://www.youtube.com/watch{q}v=oNz2ODOlmYM

В стоимость товара следует включить все прямые издержки по его приобретению. Это затраты на доставку ТМЦ, таможенные и невозмещаемые налоговые платежи, расходы на консультации, посреднические услуги, страховые платежи.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector