Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Уведомление об имущественном налоговом вычете

Виды имущественных вычетов

Имущественным вычетам, применяемым к доходам, облагаемым по ставке 13 %, посвящена ст. 220 НК РФ. Речь в ней идет о 4 видах вычетов:

  • возникающих в случае продажи имущества (подп. 1 п. 1);
  • равных компенсации стоимости имущества, реализуемого у налогоплательщиком (подп. 2 п. 1);
  • в отношении затрат на приобретение жилья (подп. 3 п. 1);
  • по процентам за кредит, взятый с целью покупки жилья (подп. 4 п. 1).

Вопрос о подаче заявления на вычет возникает в отношении 2 последних видов.

Предоставляем вычет

Вы предоставляете вычет только тем работникам, которые трудятся у вас на основании трудового договорап. 8 ст. 220 НК РФ; ст. 16 ТК РФ. При этом не имеет значения, работает ли у вас сотрудник по основному месту работы или по совместительствуабз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 26.03.2014 № 03-04-07/13348.

Если у вас заключен с физлицом договор гражданско-правового характера, то предоставлять ему имущественный вычет вы не можетеПисьма Минфина от 22.08.2013 № 03-04-05/34456, от 14.10.2011 № 03-04-06/7-271.

Для вычета необходимы два документа:

  • уведомление из ИФНС о подтверждении права на имущественные налоговые вычетыутв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Важно, чтобы в уведомлении было указано наименование именно вашей организации. Имейте в виду, что работник может принести несколько уведомлений, в которых будут указаны разные основания предоставления вычетаПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-04-07/6813;
  • заявление о предоставлении вычета. Поскольку утвержденной формы нет, его можно оформить в произвольной форме, например так:

Генеральному директору ООО «Весна»
Смирнову Владимиру Ивановичу
от бухгалтера
Ивановой Светланы Петровны

Заявление

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ прошу предоставить мне имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением мною дома в 2015 г.

Согласно уведомлению о подтверждении права на имущественный вычет от 13.08.2015 № 1234, выданному ИФНС № 26 по г. Москве, сумма вычета составляет 2 000 000 (Два миллиона) руб.

Уведомление от 13.08.2015 № 1234 прилагается.

С.П. Иванова

17.08.2015

Вычеты при покупке жилья

Вычеты, связанные с затратами на приобретение жилья, наиболее востребованы. Они разделяются:

  • на прямые расходы на покупку;
  • вклады в строительство, в т. ч. покупку земли под него;
  • проценты по целевым кредитам, взятым на покупку или строительство жилья.

Размеры этих вычетов ограничены следующими суммами:

  • 2 млн руб. для расходов на покупку или строительство, причем вычет может быть использован в полном объеме, а если величина затрат по одному объекту для этого недостаточна, то применительно к нескольким объектам (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
  • 3 млн руб. по процентам за кредит (п. 4 ст. 220 НК РФ), но такой вычет применим только к 1 объекту (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Оба вида вычетов могут быть использованы одновременно по 1 и тому же объекту и распространяются также на ситуации приобретения имущества в пользу собственников, не достигших 18 лет, их родителями или опекунами (п. 6 ст. 220 НК РФ). Но они неприменимы для расходов, оплаченных не самим налогоплательщиком, бюджетными средствами или средствами маткапитала, а также для сделок с взаимозависимыми лицами (п. 5 ст. 220 НК РФ). 2-й раз их получить нельзя (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Приобретение возможно в долевую собственность. Это не мешает каждому из собственников воспользоваться в полной мере обоими вычетами в установленных законодательством размерах.

Считаем НДФЛ: сложные моменты

Заявление и уведомление поступило к вам в августе. Нужно ли возвращать работнику налог, удержанный с начала года{q} Поскольку НК РФ четко не определяет порядок предоставления работодателем имущественного вычета при обращении к нему работника в середине года, споры между налоговыми агентами и налоговыми органами нередки.

Официальная позиция Минфина и ФНС заключается в следующем. Вычет применяется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, когда работник обратился за его получением. Налог за период до подачи заявления не возвращается. За возвратом удержанного налога работник должен обратиться в налоговую инспекцию по окончании годаПисьма Минфина от 24.06.

Некоторые суды с этим согласныПостановления АС ВСО от 16.06.2015 № Ф02-2981/2015; АС ЗСО от 11.06.2015 № Ф04-19881/2015, от 30.09.2014 № А27-692/2014. По их мнению, суммы налога, удержанные в текущем году, до предоставления уведомления не будут ни излишне удержанными, ни излишне уплаченными. Поэтому порядок возврата налога, предусмотренный ст. 231 НК, в этом случае неприменим.

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при покупке коммерческой недвижимости

Однако есть и другая точка зрения. Некоторые суды признали, что работнику правомерно вернули ранее удержанный с начала года НДФЛ, несмотря на то что за вычетом он обратился к работодателю в середине годаПостановления АС СЗО от 19.06.2015 № А52-1261/2014, от 30.10.2014 № А56-1600/2014, от 21.04.2014 № А56-40817/2013; АС УО от 29.09.

2014 № Ф09-5902/14; Рекомендации ФАС ВВО по вопросам применения налогового законодательства от 09.07.2013 № 5 (вопрос № 6). По их мнению, сумма налога считается нарастающим итогом за весь год и уведомление подтверждает право физлица на получение имущественного вычета по НДФЛ за весь год, а не за отдельные месяцы.

Применение налоговым агентом вычета ко всем доходам работника, полученным им с начала года, не противоречит НК РФ и не приводит к уменьшению доходов бюджета. Удержанная с начала календарного года сумма налога в тот момент, когда получено право на имущественный вычет, становится излишне удержанной и подлежит возвратуст. 231 НК РФ.

Уведомление об имущественном налоговом вычете

В таблицах мы рассмотрим, как будут отличаться расчеты в зависимости от того, что выберет организация — возвращать налог или нет.

/ условие / Оклад работника — 100 000 руб. в месяц. Уведомление, в котором указана сумма вычета в размере 2 000 000 руб., и заявление предоставлены в бухгалтерию работодателя в августе.

/ решение / Рассмотрим варианты предоставления вычета.

ВАРИАНТ 1. Организация не возвращает ранее исчисленную сумму налога.

Всего за год сотрудник получит на руки 1 109 000 руб. (1 200 000 руб. – 91 000 руб.). За налогом, удержанным ранее, в сумме 91 000 руб. работник вправе обратиться в ИФНС. Если же он не будет обращаться в инспекцию, а решит перенести остаток вычета на следующий год у работодателя, ему нужно получить новое уведомлениеп. 9 ст. 220 НК РФ. Тогда остаток вычета в сумме 1 500 000 руб. (2 000 000 руб. – 500 000 руб.) будет применяться к доходам следующего года.

ВАРИАНТ 2. Организация возвращает НДФЛ, удержанный с начала года.

Налог перестали удерживать с августа, и за август организация уже перечислила работнику ранее удержанный с января по июль НДФЛ в сумме 91 000 руб. Соответственно, за год он получит на руки 1 200 000 руб.

ВЫВОД

Если ваша компания придерживается осторожного подхода, вы можете предоставлять имущественный вычет с месяца, в котором сотрудник принес уведомление и заявление, и не возвращать ранее удержанный налог. В любом случае работник получит предоставленный ему вычет, только несколько позже.

Если же вы в интересах работника решили вернуть ему НДФЛ, удержанный с начала года, вы должны быть готовы отстаивать свою позицию в суде.

Прежде чем принимать то или иное решение, вам следует внимательно изучить судебную практику в своем регионе. Если она не в вашу пользу, то нет смысла участвовать в судебных разбирательствах. Ведь пени, штрафы за неправомерное неудержание и неполное перечисление НДФЛ в установленный срок могут составить значительную суммуст. 123 НК РФ.

Имейте в виду, что в следующем году работники могут обратиться к вам за получением не только имущественного вычета, но и социального (на обучение и лечение) в связи с вступлением в силу изменений в ст. 219 НК. Однако в этом случае четко прописано, что получить эти виды вычета у работодателя можно только с того месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю за их получениемп. 2 ст. 219 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016 (в ред. Закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ)).

Пример расчета налогового вычета по расходам на обучение

^К началу страницы

В 2012 году Иванов И.И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере
50 000 рублей.

В этом же году Иванов И.И. заплатил за свое обучение 10 000 рублей и решил получить налоговый
вычет по расходам, связанным со своим обучением.

Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более
установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на
обучение — 10 000 рублей. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая
ей сумма уплаченного налога, то есть 1 300 рублей.

10 000*13%=1 300 руб.

Жилой объект (или его часть) может быть куплен уже готовым или недостроенным, построен за счет долевого участия в строительстве или своими силами. Для вычета правомерно учесть все затраты, непосредственно относящиеся к его появлению. Помимо средств, прямо уплаченных за приобретение объекта или доли в строительстве, могут быть учтены расходы:

  • на проектирование и составление смет;
  • стройку и достройку;
  • отделку (материалы и работы);
  • подключение к общим сетям или строительство локальных источников обеспечения водой, газом, теплом, электричеством, а также автономной канализации.
Предлагаем ознакомиться:  Можно ли вернуть одеяло обратно в магазин, возврат одеяла надлежащего качества

Затраты на достройку и отделку учитываются только в том случае, если объект куплен недостроенным или договор предусматривает передачу жилья собственнику без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Документы, дающие право на вычет

Человек, претендующий на вычет, должен собрать все документы, удостоверяющие факт приобретения имущества и объем понесенных расходов по нему:

  • свидетельства о собственности (на землю, дом, квартиру, комнату, долю);
  • договоры покупки, долевого участия, акты приемки-передачи;
  • при покупке на детей или подопечных — документы о рождении или опеке;
  • договор ипотеки или целевого займа;
  • платежные документы любых видов на все расходы.

Этот комплект в части объема произведенных затрат должен быть максимально полным, т. к. корректировка суммы уже заявленного по конкретному объекту вычета (кроме суммы процентов по кредиту) не предусмотрена (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28176). Исключением является ситуация оплаты жилья в рассрочку (письмо ФHC Pоссии от 12.11.2014 № БC-4-11/23354@).

Полный перечень необходимых бумаг, которые необходимо подготовить при образении за имущественным вычетом, см. здесь.

Когда можно начать применять вычет

Вопрос о получении вычета станет актуальным тогда, когда на жилой объект будет зарегистрирована собственность или налогоплательщик получит на руки акт приемки готового объекта долевого строительства. До этого момента ни регистрация права на землю, отведенную под застройку (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ), ни расходы на уплату процентов по ипотеке (п. 4 ст. 220 НК РФ) не позволяют воспользоваться правом на вычет.

Начать применение вычета можно 2 способами:

  • В том году, когда появилось право на вычет (не дожидаясь окончания года), представить собранный по нему пакет документов в ИФНС по месту постоянного жительства и через месяц забрать там уведомление о праве на вычет для его получения у своего работодателя уже в текущем году (п. 8 ст. 220 НК РФ). Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Оно предназначено для выдачи конкретному работодателю, которого налогоплательщик укажет в заявлении.
  • Дождаться окончания года, в котором возникло право на вычет, и подать комплект документов по нему в ИФНС вместе с декларацией 3-НДФЛ за соответствующий год (п. 7 ст. 220 НК РФ). После проверки документов и декларации ИФНС вернет налог, начисленный по ней, к возврату, а на остаток суммы при желании налогоплательщика даст уведомление о праве на вычет для его использования по месту работы. Декларация подается вместе со справками 2-НДФЛ от всех работодателей. Ее проверка займет 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), и еще месяц уйдет на процедуры по возврату налога (п. 6 ст. 78 НК РФ) и оформлению уведомления о праве на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).

О том, как правильно заполнить декларацию, читайте в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ»

Таким образом, вычет начинают применять с года появления права на него и используют в последующие годы при условии наличия в них дохода, с которого удерживается НДФЛ. Применение вычета будет происходить в течение того количества лет, которое необходимо для его полного использования на всю сумму расходов, подтвержденную документально (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Для пенсионеров возможно использование вычета по 3 годам, предшествующим году появления права на него (п. 10 ст. 220 НК РФ). Если в год возникновения права на вычет отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ, то за вычетом можно обратиться в последующие годы (без ограничения их количества), но не позднее 3 лет с окончания годов, по которым нужно вернуть налог (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28218).

Образец заявления в налоговую инспекцию

Работодатель, получивший уведомление о праве на вычет, начнет использовать его с месяца получения, но применительно к доходам всего года (письмо Минфина России от 25.09.2015 № 03-04-05/55051). Если на момент предоставления уведомления на текущий год налог уже был удержан и вернуть излишне удержанную сумму по месту работы за счет начисляемого налога за год не удается (сумма вычета превышает сумму начислений), ее возврат осуществит ИФНС (письмо Минфина России от 15.07.2014 № 03-04-05/34402).

Предлагаем ознакомиться:  Когда можно брать отпуск по Трудовому кодексу

Вне зависимости от способа, с помощью которого начато применение вычета, право на использование его остатка (если вычет должен будет использоваться в течение нескольких лет) надо ежегодно подтверждать в ИФНС 1 из следующих способов:

  • Получать уведомление для места работы в начале года — по заявлению о выдаче такого уведомления (п. 8 ст. 220 НК РФ).
  • Сдавать декларацию в ИФНС и возвращать налог через нее — по заявлению о возврате НДФЛ (п. 6 ст. 78 НК РФ), в котором указываются реквизиты счета для возврата налога. Подача заявления на применение имущественного вычета при этом не нужна (письмо Минфина России от 26.11.2012 № 03-04-08/7-413). Его роль выполняет сама декларация.

Когда встает вопрос о распределении вычета

Налогоплательщик может иметь несколько мест работы или на протяжении периода применения вычета поменять работу.

Если человек работает в нескольких местах на момент оформления уведомления о праве на вычет, можно запросить в ИФНС несколько таких уведомлений, распределив сумму вычета между всеми местами работы (п. 8 ст. 220 НК РФ). Сведения о работодателях и суммах вычета, относящихся к каждому из них, допускается указывать в одном заявлении.

При смене работы вычет по новому месту станет возможен только после предоставления уведомления о праве на него, адресованного новому работодателю. При этом за ИФНС оставлена возможность проверки данных по уже осуществленному возврату путем получения от налогоплательщика декларации 3-НДФЛ за год смены работы (п. 7 ст. 220 НК РФ).

О получении 2-НДФЛ от бывшего работодателя читайте в статье «Где можно взять (получить) справку 2-НДФЛ{q}».

Вопрос о распределении вычета может возникнуть также при приобретении жилья в совместную собственность, если общая сумма затрат по нему недостаточна для использования вычетов в полной сумме всеми собственниками. Они могут воспользоваться возможностью дать кому-то из них применить вычет в полной сумме, перераспределив его по заявлению в ИФНС. Другие собственники в этой ситуации используют вычет только частично или перенесут его на другие объекты.

Подробности см. в материале “Вычет на покупку собственности может получить каждый из супругов”

Что такое налоговый вычет

^К началу страницы

Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них
может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую
базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат
части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры,
расходами на лечение, обучение и т.д.

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а
соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

^К началу страницы

Заявление о праве на применение имущественного налогового вычета имеет определенную форму, рекомендованную для использования ФНС России. Бланк содержится в письме этого ведомства от 06.10.2016 № БС-4-11/18925@. Несмотря на то, что формально применение документа определенной формы для такой цели не является обязательным, заявление в ИФНС лучше подавать на рекомендованном бланке, поскольку налоговой службой он разрабатывался с целью единообразия применяемой документации.

Уведомление об имущественном налоговом вычете

На нашем сайте вы найдете образец оформления заявления на получение 1-го уведомления о праве на имущественный вычет (через работодателя), выполненный на действующем бланке.

Итоги

Право на применение имущественного вычета по НДФЛ возникает при обзаведении жильем за счет его покупки или строительства. В объем вычета входят все фактические затраты, понесенные в связи с возникновением соответствующего объекта, и расходы по процентам на кредит, взятый на покупку (строительство).

https://www.youtube.com/watch{q}v=liv4K1C86Dg

Вычет становится применимым после приобретения права собственности на объект и завершения вложений в него. О возникновении права на него следует уведомить ИФНС либо в году возникновения, либо по его завершении. В первом случае вычет можно начать получать по месту работы сразу, во втором его сумму, приходящуюся на прошедший год, вернет налоговый орган.

Поскольку объем вычета обычно превышает величину годового дохода работника, возврат налога в связи с ним осуществляется в течение нескольких лет. В связи с этим заявление на применение вычета подается несколько раз до полного его использования. Для оформления заявления ФНС России разработан бланк рекомендованной формы.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн помощь юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector